第七章 期末业务的会计信息记录流程会计学

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1、第七章期末业务的会计信息记录——会计循环（二）第七章期末业务的会计信息记录——会计循环（二）第一节持续活动的统一处理——账项调整与转账第二节企业持有资产的清点与核对——财产清查第三节本期记录工作的检查与结束——对账、试算平衡与结账第一节账项调整与转账一、账项调整1.账项调整的原因：存在持续进行的经济业务或事项2.账项调整的概念和内容持续取得的收入持续发生的费用二、转账1.转账的概念2.收入和利得的结转3.费用和损失的结转4.利润的结转第二节财产清查一、财产物资盘存制度二、财产清查及其意义三、财产清查的种类四、财产清查的准备工作五、财产清查的方法六、财产清查结果的

2、处理一、财产物资的盘存制度永续盘存制实地盘存制1.永续盘存制①概念永续盘存制又称“账面盘存制”，是根据帐簿记录计算帐面结存数量的方法。其计算公式为：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额－本期减少额1.永续盘存制②优点在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制。1.永续盘存制③缺点存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和物力。2.实地盘存制①概念实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗制”、“以存计销制”，是指平时根据有关会计凭证，只登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实存

3、数，并据以算出本期减少数的一种核算方法。其计算公式为：期末存货价值=期末存货盘点数量×存货单价本期减少数量=期初帐面结存数量+本期增加数量－期末实际结存数量2.实地盘存制②优点实地盘存制的最大优点是不需要每天记录销售（或耗用）和结存数量，核算工作简单，工作量小。2.实地盘存制③缺点这种方法不能随时反映存货的销售（或耗用）和结存成本，倒轧出的各项存货的销售（或耗用）成本中成份复杂，除了正常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因素，因而不便于对存货进行控制和监督，会影响成本计算的准确性。二、财产清查及其意义1.财产清查的概念2.财产清查的意义1.财产清查的概

4、念财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权、债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。2.财产清查的意义保证会计核算资料的真实可靠；健全财产物资管理制度，促进财产的安全完整及有效使用；保证结算制度的贯彻执行。财产清查的种类按清查的对象和范围分按清查的时间分全面清查局部清查定期清查不定期清查三、财产清查的种类特点及适用情况四、财产清查的准备工作1.组织准备2.账簿记录的准备3.实物整理准备4.度量衡的准备五、财产清查的方法1.实物资产的清查①实地盘点法②技术推算法2.货币资金的清查①

5、库存现金的清查②银行存款的清查3.往来款项的清查六、财产清查结果的处理1.各种实物资产清查结果的处理2.货币资金的清查结果的处理3.债权债务清查结果的处理1.实物资产清查结果的帐务处理(1)处理的原则与步骤①核准数字，查明各种差异的原因②调整账簿，做到账实相符③报经批准，予以核销(2)设置“待处理财产损溢”账户——待处理流动资产损溢——待处理固定资产损溢待处理财产损溢盘亏或毁损数盘盈数盘盈转销数盘亏或毁损转销数(3)存货清查结果的账务处理①存货盘盈的处理报批前：借：原材料等有关账户贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢报批后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损

6、溢贷：管理费用②存货盘亏的处理报批前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料等有关账户报批后：借：管理费用、其他应收款、营业外支出等贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(4)固定资产清查结果的账务处理①盘盈的处理略（本课不作要求）②盘亏的处理报批前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产报批后：借：营业外支出、其他应收款等贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2.货币资金清查结果的处理(1)现金的清查(2)银行存款的清查(1)现金的清查①现金清查的方法实地盘点法②帐务处理与存货基本相同(2)银行存款清查结果的处理①清查方法对账

7、单法②账项不符的原因Ⅰ记账错误Ⅱ未达账项的存在③未达帐项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致双方记账时间不一致，一方已接到有关凭证并已登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未登记入账的款项。④未达账项产生的情况Ⅰ企业已收，银行未收Ⅱ企业已付，银行未付Ⅲ银行已收，企业未收Ⅳ银行已付，企业未付⑤未达帐项的调整编制“银行存款余额调节表”银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的余额调节后的余额年月日3.应收应付款清查结果的处理

8、（不做要求，略）第三节本