期间费用和利润的核算

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1、第九章　期间费用和利润核算第一节成本费用核算第二节利润形成核算第三节利润分配核算第一节　企业成本费用核算一、企业成本费用特点二、企业成本费用分类三、企业成本费用支付方法一、企业成本费用特点（一）费用最终会导致企业资源的减少。（二）费用最终会减少企业的所有者权益。企业经营过程中有两类支出不应归入费用：一是偿债性支出。二是企业向所有者分配利润。二、企业成本费用分类按照费用细化原则，成本是对象化的费用，对经营过程中能直接认定到某一核算对象的费用，应作为营业成本；不能直接认定的费用，作为期间费用。（一）营业成本1、直接材料

2、2、代收代付费用3、商品进价成本4、其他成本（二）期间费用营业费用、管理费用、财务费用。期间费用从营业收入中得到补偿，并直接计入当期损益。营业费用和管理费用，主要依据费用发生的环节来划分，属于营业部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的计入管理费用，公共性的不易分摊的费用，一般列入管理费用。三、成本费用支付方法企业成本费用的发生时间与支付时间往往不一致。为了正确反映企业的每期费用，成本费用的核算必须按照权责发生制原则进行。（一）直接支付借：营业成本（营业费用、管理费用、财务费用）贷：现金（银行存款）（二）转帐摊

3、销提取固定资产折旧时：借：管理费用（营业费用）贷：累积折旧（三）预付待摊支付费用时：借：待摊费用贷：银行存款（现金）分期摊销时：借：营业费用（管理费用）贷：待摊费用（四）预提应付如预提固定资产大修理费用，短期借款利息等。按月预提费用时借：管理费用（财务费用）贷：预提费用支付款项时：借：预提费用贷：银行存款第二节　利润形成的核算一、利润总额的计算二、净利润的计算三、利润形成的核算（一）营业利润经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业利润=经营利润-管理费用-财务费用（二）投资净收益（三）营业外收支净

4、额一、利润总额的计算1、营业外收入指与企业生产经营活动无直接关系的各种收入（1）不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要付出代价，是一种纯收入（2）不需要与有关费用配比，不负担营业税营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。2、营业外支出指与企业的生产经营活动没有直接的关系，但按有关规定应从企业实现的利润总额中扣除的各项支出。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失、罚款支出和公益救济性捐赠。二、净利润的计算净利润=利润总额-所

5、得税三、利润形成的核算利润形成通过“本年利润”帐户进行核算，用来核算企业本年度实现的利润（或亏损）总额（四）利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额例：某个企业本年12月末损益类帐户余额如下：营业收入520700营业成本301420营业费用110000营业税金及附加26035管理费用5300财务费用2000投资收益（贷方）15000营业收入8500所得税30738营业外支出63001、将“营业收入”“投资收益”等帐户的余额转入“本年利润”帐户借：营业收入520700投资收益15000营业外收入8500

6、贷：本年利润5442002、将“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“所得税”“营业外支出”等帐户的余额转入“本年利润”帐户借：本年利润481793贷：营业成本301420营业费用110000营业税金及附加26035管理费用5300财务费用2000所得税30738营业外支出63003、将“本年利润”帐户的贷方余额转入“利润分配——未分配利润”帐户时。借：本年利润62407贷：利润分配——未分配利润62407第三节　利润分配的核算一、利润分配的顺序二、利润分配的核算一、税后利润分配的顺序1

7、、支付被没收财产损失和各项税收的滞纳金、罚款2、弥补企业以前年度亏损3、提取法定盈余公积4、提取公益金5、向投资者分配利润或股利二、利润分配的核算为了正确反映和严格监督净利润的分配情况或亏损的弥补情况，旅游企业应设置“利润分配”帐户进行总分类核算。该帐户属于所有者权益类帐户，用以核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的利润结存额。在“利润分配”帐户下，为了详细反映利润的分配情况，还按利润具体的分配去向，设置“盈余公积补亏”“提取盈余公积”“应付利润”“未分配利润”等明细分类帐户，进行明细分类核算。

8、例：某股份有限公司年末实现净利润为100万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，提取任意盈余公积10万元，向投资者分派现金股利5万元，股票股利7万元。1、结转本年实现的净利润总额借：本年利润1000000贷：利润分配─未分配利润10000002、提取盈余公积借：利润分配─提取法定盈余公积100000─提取法定公益金5000