《项目审计流程》PPT课件

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1、第九章重大错报风险的评估过程6学时本章内容第一节签订审计业务约定书第二节计划审计工作第三节了解被审计单位及其环境第四节重大错报风险的评估第五节针对重大错报风险实施的审计程序第六节实质性程序第七节终结审计《审计学》武汉理工大学出版社2009会计报表审计程序接受客户委托了解客户及环境评价客户内部控制执行分析性程序评价与衡量风险制定审计计划销售与收款循环审计购后货与付款循环审计生产与费用循环审计筹资与投资循环审计损益形成与利润分配循环审计特殊项目审计完成外勤审计出具审计报告制定审计计划阶段实施审计计划阶段（测试）结束审计工作阶段《审计学》武汉理工大学出版社200

2、9第一节签约审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。《审计学》武汉理工大学出版社2009一、受托与签约（一）确定是否接受审计业务委托了解委托人的目的和动机初步了解被审计单位的基本情况,并评估审计风险(客户的业务性质、经营规模和组织结构;经营情况和风险;以前接受审计的情况;管理层的品行等)评价审计人员的胜任能力(执行审计业务的能力;独立性;保持应有谨慎的能力)第一节签约审计业务约定书《审计学》武汉理工大学出版社2009（二）签订审计业务约

3、定书审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。1.内容2.连续审计3.审计业务变更第一节签约审计业务约定书《审计学》武汉理工大学出版社20091.内容财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）；第一节签约审计业务约定书《审计学》武汉理工大学出版社2009执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式

4、和对审计结果的其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；第一节签约审计业务约定书《审计学》武汉理工大学出版社2009注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保密；审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；违约责任；解决争议的方法；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。第一节签约审计业务约

5、定书《审计学》武汉理工大学出版社2009如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；（4）与治理层整体直接沟通；（5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。返回第一节签约审计业务约定书《审计学》武汉理工大学出版社20092.连续审计的考虑注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应

6、当考虑重新签订审计业务约定书：有迹象表明被审计单位误解审计的目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条款；高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；法律法规的要求；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。返回第一节签约审计业务约定书《审计学》武汉理工大学出版社20093.审计业务变更的考虑在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。可能导致被审计单位要求变更业务原因：情况变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的

7、审计业务的性质存在误解；审计范围存在限制。返回第一节签约审计业务约定书《审计学》武汉理工大学出版社2009二、初步确定可能错报的领域了解被审计单位环境并评估重大错报风险实施分析程序第一节签约审计业务约定书《审计学》武汉理工大学出版社2009本章内容第一节签订审计业务约定书第二节计划审计工作第三节了解被审计单位及其环境第四节重大错报风险的评估第五节针对重大错报风险实施的审计程序第六节实质性程序第七节终结审计《审计学》武汉理工大学出版社2009计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平包括：总体审计策略;具体审计

8、计划第二节计划审计工作《审计学》武汉理工大学出版社2009一、总体