汇率变动对现金的影响

《汇率变动对现金的影响》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、汇率变动对现金的影响含义：企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记帐本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的，这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。公式:收入的外币现金×（期末汇率－记帐汇率）－支付的外币现金×（期末汇率－记帐汇率）在编制现金流量表实务中可通过报表附注中的“现金及现金等价物净增加额”与报表中的“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和相减，其差额即为“汇率变动对现金的影响”[例1]：某企业当期出口商品一批，售价10

2、0万美元，收汇当日汇率1：8.25，当期进口货物一批，价值50万美元，结汇当日汇率1：8.3，资产负债表日汇率为1：8.31。假如当期没有其他业务发生。答案：经营活动流入现金：1000000美元汇率变动：1000000美元×0.06（8.31—8.25）汇率变动对现金流入的影响额：60000（人民币）经营活动流出现金：500000美元汇率变动：500000美元×0.06（8.31—8.30）汇率变动对现金流出的影响额：5000（人民币）汇率变动对现金的影响额=6—0.5=5.5万元调整分录例2：本月发生如下经济业务（1）借：应收帐款10美元@8＝80银行存款20美元@8＝160贷：产品销售

3、收入240（2）若月末汇率为9，作汇率调整分录如下借：应收帐款10银行存款20贷：财务费用30则资产负债表变为银行存款180应收帐款90利润270若采用逐笔调整法时：（1）借：应收帐款80经营活动现金流量160贷：产品销售收入240（2）借：应收帐款10汇率变动对现金的影响20贷：财务费用30-----没有问题分析如下调整分录：（1）借：经营活动现金流量150（240－90）应收帐款90贷：产品销售收入240（2）借：汇率变化对现金的影响30贷：财务费用30对吗？------这是不对的。正确的应当是经营活动现金流量为160，汇率变化对现金的影响为20。原因主要在于此时的汇率变化对现金的影响

4、实际不只是“对现金的影响”，还包括对“应收帐款的影响”。这一笔调整分录应当改为：（1）借：经营活动现金流量160（2）借：应收帐款10应收帐款80贷：财务费用10贷：产品销售收入240（3）借：汇率变化对现金的影响20贷：财务费用20这样是相当繁琐的，建议：如果数额不大，就将全部财务费用－－汇兑损益全部调入“汇率变动对现金的影响”项目。