企业内部控制采购与付款

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1、欢迎各位领导邵占夏7/23/2021第四讲采购与付款内部控制邵占夏7/23/2021采购循环常见弊端盲目采购、积压变质收受回扣、中饱私囊虚报损耗、中途转移混淆成本、验收不严以少报多、以次充好违规结算、资金流失问题多多。7/23/2021案例1：“水晶灯”下的“黑暗"到底是什么?7/23/20212001年8月8日，星龙湾大酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华设施一流的套房和标准客房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公司

2、资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报导。一时之间，星龙湾大酒店门前是人头攒动，星光熠熠。7/23/2021最让星龙人感到骄傲和夸耀的是酒店大堂里的一盏绚丽夺目、煜煜生光的水晶灯。这盏水晶灯是公司王副总经理亲自组织货源，最终从奥地利某珠宝公司高价购回的，货款总价高达120万元美元。这样的超级豪华水晶灯不仅是在全国罕见，即使是国外，也只有在少数几家5星极大酒店里能见到。开业当天，来往宾客无不对这盏豪华的水晶灯赞不绝口，称羡不已。尤其是经过媒体报导，更成为当天的头条新闻，星龙湾大酒店在这一天也象那盏

3、水晶灯一样，一举成名，当天客房入住率就达到了80%以上。7/23/2021然而，好景不长。两个月后，这盏高规格高价值的水晶灯就出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分金属灯杆都出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费数百万美元换回的高档水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王总经理在限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。事件真相很快就水落石出，原来这盏价值近千万元人民币的水晶灯根本不是从奥地利某珠宝公司购得的，而

4、是通过南方某地的W公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱了私囊。虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩，然而星龙湾大酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻是个致命的打击。7/23/2021该案例的警示本案例中，价格高昂的赝品水晶灯能堂而皇之地挂在豪华的酒店大厅中，没有技术证明资料，没有必要的查验手续，就慷慨大方地将支票签了，钱付了，这是无意的疏忽还是当事人有意的回避和遮掩？不管实情如何，都反映了该公司整个材料采购环节内部控制中存在着巨大漏洞以

5、至让不法分子有利可图，有机可乘。7/23/2021案例2：75万元汇票差点被掉包2005年5月，河南省某油品厂与某贸易公司洽谈300吨毛豆的业务，签合同后，筹集75万元办成农业银行转账汇票。应对方要求，走前将汇票传真给对方。到了H市，对方要求验看，2分钟后，对方表示是真的，但拖延发货，齐经理眼看汇票，感觉钢印好像不对，翻看汇票背部，右上角的记号荡然无存。立刻找人眼看，发现是假的，立刻报案，并办理冻结手续。7/23/2021该案例的启示1.防止未核准的款项被支付。对于现金支付的交易，付款部门在付款前，首先必须检查卖主的发票是否盖过“款以付讫”的戳记，以防止

6、已经支付的账款被重复支付。2.应审查支付的款项是否具备与该款项有关并已得到审核认可的收货报告单。7/23/2021案例3贪污挪用公款840万元，一国企贪官被判死缓1998年2月至10月，沈某在担任北京市第六市政工程公司水电工程处主任期间，用向他人索要的空白合同及空白商业零售专用发票，伪造了工矿产品购销合同，虚构了水电工程处从北京某电缆有限公司购买价值382.6万元电力电缆的事实，并指令保管员填写虚假的材料入库验收单，又用写有187.04万元和195.6万元的两张空白发票平账。摘自2001年《新闻晨报》7/23/2021该案例的警示1.电力电缆的请购、审批

7、和实际采购全由沈某一人完成2.采购和验收没有形成牵制。3.最后环节，即应付账款的控制上对于入帐凭证的审核不严密造成应付账款的入账依据不真实。7/23/2021第四讲采购付款内部控制职务分离：不相容职务的分离授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离7/23/2021职务分离：不相容职务的分离（1）物品或劳务需要部门，不能同时担任采购职务。（2）付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务。（3）

8、物品的采购人不能同时担任物品的验收工作。（4）物品的采购、储存和使用人不能同时担