企业税务会计实务操作技巧

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1、企业税务会计实务操作技巧主讲人：王震内容纲要第一部分税务会计的目标与原则第二部分增值税会计核算实务第三部分营业税会计核算实务第四部分所得税会计核算实务第五部分特殊业务的税务会计核算实务第六部分税务稽查后的账务调整第七部分税法与会计准则的差异2009年度重要税收法规回放与解析增值税营业税企业所得税个人所得税土地增值税契税房产税增值税主要法规增值税暂行条例增值税暂行条例实施细则财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知财税〔2008〕81号财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知财税〔2008〕92号财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税

2、政策的通知财税〔2008〕156号财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号增值税主要法规财政部国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知财税〔2008〕176号国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知国税函〔2008〕1079号财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法国家税务总局令第19号国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知国税发〔2009〕10号国家税务总局关于增值税简

3、易征收政策有关管理问题的通知国税函〔2009〕90号国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见国税发〔2009〕85号财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复国税函〔2009〕585号农产品收购问题购进对象：小规模纳税企业、个体工商户、农业合作社、个人、一般纳税人企业收购发票及其他相关问题：跨地区收购问题账务处理的问题携带收购发票在外地开具在外地收购后回当地补开农产品收购问题“携带收购发票在外地开具”违反了发票管理规定。《发票管理办法》第26条规定，发票限于领购单位和个

4、人在本省、自治区、直辖市开具。第27条，任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。“在外地收购后回当地补开”违反了收购发票开具时限的规定。其次收购发票中的“出售人”、“身份证”、“地址”等相关个性化的栏目也很难填写；一户（次）一票更难以实现；填写后发票联如何交给出售人也是一个难题。认定为一般纳税人前购进的生产设备，能否在认定后补开增值税发票认证抵扣?发布日期：2009年06月23日回复意见：　根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）规定：“第十一条专用发票应按下列要求开具：……（四）按照增

5、值税纳税义务的发生时间开具。”　 根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：　“第二十二条不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。第三十六条违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照法规印制发票或者生产发票防伪中专用品的；（二）未按照法规领购发票的；（三）未按照法规开具发票的；（四）未按照法规取得发票的；（五）未按照法规保管发票的；（六）未按照法规接受税务机关检查的。　　对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非

6、法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。”根据国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的通知（国税发[1993]157号）规定：　　“第四十九条　下列行为属于未按规定取得发票的行为:(一)应取得而未取得发票；(二)取得不符合规定的发票；(三)取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；(四)自行填开发票入账；(五)其他未按规定取得发票的行为。”　　 　　根据中华人民共和国增值税暂行条例规定：　　“第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税

7、务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”根据(国税函[2008]1079号)规定：　　“三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。”根据上述规定，贵公司在小规模纳税人时购入的生产设备不能抵扣增值税进项税。补开认定为一般纳税人前的购进的生产设备增值税专用发票，属于未按照法规规定取得发票，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以