个税热点难点问题解答x

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1、个人所得税热点难点问题解答主讲人：张冬授课大纲个人所得税热点难点问题个人所得税概述个人所得税征收管理123概念征税对象概述AB改革方向D税率C一、个人所得税概述实行分类征收超额累进税率与比例的税率并用费用扣除额较宽计算简便采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。我国个人所得税是以个人作为纳税单位，不实行家庭（夫妻联合）申报纳税。概念特点纳税单位（一）概念（二）征税对象征税项目具体内容劳动所得工资、薪金所得因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年

2、终加薪、劳动分红、津贴、补贴等所得劳务报酬所得独立从事各种非雇佣的各种劳务所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表所得经营性所得个体工商户生产、经营所得承包经营、承租经营所得资本性所得特许权使用费所得提供特许权的使用权取得的所得利息、股息、红利拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利财产性所得财产转让所得财产租赁所得其他所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得其他所得税率累进税率工资薪金所得：7级超额累进税率生产经营所得：5级超额累进税率比例税率其他征税项目：单一税率20%（三）税率（四）改革方向

3、个税改革简单提高个税起征点不公平，不能体现每个家庭的差异。个税改革个税改革按照十八届三中全会的决定，要“逐步建立分类与综合相结合的个人所得税制”。下一步改革改成综合所得税时要考虑按家庭征收的个人所得税。财政部部长楼继伟详解个税改革方向二、个人所得税热点难点问题工资薪金个税热点2各类保险的计税3离职的个税问题4税目的确定1房屋相关个税问题5（一）税目的确定某项所得，究竟属于什么性质的所得？应该归属于个人所得税中的哪一个税目？应税所得独立性收入频率个税征收方式工资薪金所得非独立雇佣关系连续按月征收劳务报酬所得独

4、立非雇佣关系临时按次征收个体工商户生产经营所得独立连续按年征收分期预缴1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别（一）税目的确定例1：某上市公司因建立健全公司治理结构需要，聘请了几位独立董事，在年底一次性支付给A独立董事费5万元，应如何代扣代缴个人所得税？1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别董事费个税政策解读：国税发[1994]89号国税发[2009]121号在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的——董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得计缴个税不在

5、公司任职、受雇，只担任董事、监事的——董事费按劳务报酬所得计缴个税上市公司独立董事——不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（证监发〔2001〕102号）结论：上市公司支付独立董事费，应按劳务报酬所得计缴个税1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别劳务报酬所得按次计缴个税：凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次本例中，上市公

6、司是按年一次性支付的，应代扣代缴个人所得税50000×（1-20%）×30%-2000＝10000（元）1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别例2：某专科门诊医院，近期聘请一位外地专家坐诊，该医院支付给专家的报酬应如何计缴个人所得税？1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别医疗服务个税政策解读：国税发[1997]178号财税[2003]109号任职受雇的——工资薪金临时受聘坐诊——劳务报酬所得个人（不论是否经过批准）、个人投资、个人合伙投资的——个体工商户的生产、经营所得承包、承租

7、经营医疗机构，经营成果归承包人所有——对企事业单位的承包经营、承租经营所得结论：临时受聘坐诊的所得，应按劳务报酬所得计缴个税1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别纳税人相关文件律师国税发（2000）149号国税发（2002）123号国家税务总局公告2012年第53号出租车司机国税发（1995）50号广告业人员国税发（1996）148演艺业人员国税发（1995）171号国税函（1997）385号保险营销员财税字（1997）103号国税发（1998）13号国税函（2006）454号扩展：根据以上判

8、断原则，国家税务总局陆续出台政策，针对部分行业从业人员个人所得税的征收管理进行了明确，汇总如下：1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。劳务报酬所得，是