全面预算管理探讨

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1、企业内部控制中全面预算管理实务探讨摘要：全面预算是指企业围绕经营目标,在一定时期内对经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算是企业经营目标的具体部署，是细化和量化的部门管理、资金控制和绩效考核措施。全面预算作为企业内部控制的一项重要手段，随着我国企业内部控制规范和各项应用指引的推行，全面预算管理在现代企业内部控制中日益发挥核心作用。近年来全面预算管理在我国虽然有相当多的企业正在实施，但是基于企业发展状况、管理者思想认识、管理水平等方面还存在差距等因素，相当多的企业预算管理流于形式，没有收到应有的成效。笔者拟简单

2、阐述全面预算管理的基本理念、管理方法和管理流程、并从风险分析及控制要点等方面入手，结合企业应用中存在的一些误区，就如何加强全面预算管理，使全面预算管理达到合理分配资源、强化内部控制、实现企业经营目标的作用，抛砖引玉进行有益的探讨。关键词：企业；内部控制；全面预算；预算控制；实务探讨1.全面预算管理的基本理念全面预算管理兼具控制、激励、评价等诸多功能于一体，是贯彻企业经营战略的管理工具。全面预算的重点在全面二字，体现在企业全员参与预算的编制和控制，并贯穿企业经营的全过程，全方位。全面预算管理是企业成功的保证，也是衡量一个企业管

3、理成熟的标志。2.全面预算管理的主要内容和方法2.1全面预算的组织与制度建设组织和制度建设是全面预算在企业实施的基础和保障，可以说没有健全的组织保证没有逐步完善的预算管理制度，全面预算不可能取得成功。从组织上来说应当建立从决策到执行和监督检查和反馈的完整环节。制度上可以借鉴国内外成功的企业预算制度结合本企业业务流程特点及发展要求，把握重点风险环节广泛动员企业的员工参与建章立制。2.1.1预算决策机构（预算管理委员会）预算管理委员会作为企业内部全面预算管理的最高权力机构。为加强权威性应当在董事会下设由企业负责人亲自挂帅的预算管

4、理委员会。预算管理委员会成员可由企业决策者和各部门主要领导成员组成。预算管理委员会全面负责预算管理的组织协调和制度建立、以制度的形式明确预算编制、控制的职责、和检查评价考核要求等。经预算管理委员会审定后的预算最终呈请股东大会批准。2.1.2预算编制和执行机构（企业内部各职能部门）各职能部门以预算期间的目标利润为目的，以市场为导向、以销售预测为起点，进而对收入、生产、成本及现金收支等情况进行预测。各职能部门作为预算的具体编制和执行者一般应当由各部门明确预算工作的具体责任人（可以成立预算工作办公室等具体工作机构）。指标的编制应当

5、考虑的主要因素有企业经营目标、企业历史数据资料、同行业先进标准等。责任人在部门负责人领导下依靠部门人员和财务部门提供信息资料，具体负责各部门相关数据的收集分析和汇总、执行中的登记检查等工作。最终编制的成果由财务部门编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表等，反映企业在预测期的财务状况和经营成果。2.1.3预算监督和评价反馈机构（财务部门、内部审计部门、人力资源部门）对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标，通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整

6、战略规划，提升企业战略管理的应变能力。对预算目标执行结果作出阶段性评价，是部门绩效考核评价依据。将预算与执行情况进行对比和分析反馈可以为经营者提供有效的监控手段。参照预算结果和反馈，公司高层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。2.2预算管理的方法2.2.1预算的编制的方法编制应当做到依据适当、程序合理、方法科学。企业内部适宜采取自上而下、自下而上、上下结合至少二上二下的编制方法。只有全员参与，才能调动起所有部门全体员工的积极性，只有进行上下沟通才能使决策层的发展目标为执行部门所理解

7、，使执行部门的实际情况为决策层所清楚，制定的预算才是相对合理和可以得到实现的。实现企业资源的合理配置并反映出企业的实际需要，避免资源浪费和低效使用。编制流程可以先由董事会提出企业总体目标和部门目标；各部门再根据目标制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。以上流程可以重复进行沟通，经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经股东大会审批后，成为正式预算，以文件形式逐级下达各部门执行。制定中要考虑预算指标设置的合理

8、性和可实现性，预算依据、测算基础和计划控制措施要作为编制说明统一下达。编制的具体方法应当考虑不同的数据性质采用定期预算、固定预算、增量预算并结合先进预算编制方法(如弹性预算、零基预算等)。2.2.2预算控制的方法预算的严肃性是预算管理的生命力所在。企业必须确保预算的控制力和约束力。预算一经