《基础会计第五章下》ppt课件

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1、第五章经济业务循环与会计分录的编制（专题）主讲人：杨凌雁中国海洋大学硕士Tel：18766206726E-mail：skxx2008@163.com青岛酒店管理学院www.qchm.edu.cn第四节生产业务过程的核算一、生产业务核算概述二、主要账户设置三、生产业务核算的账务处理（一）材料费用的核算（二）人工费用的核算（三）制造费用的核算（四）完工产品成本的计算与结转成本类账户：借增贷减费用类账户：借增贷减收入类账户：借减贷增牢记一、生产业务核算概述生产费用按经济用途分类生产费用按经济用途进行分类，分为若干项目，即成本项目，包括：直接材料直接人

2、工制造费用直接费用间接费用直接计入产品成本间接计入产品成本生产业务核算的主要内容是：归集和分配已发生的各种生产费用，并计算确定产品成本。二、生产业务核算主要账户的设置1.“生产成本”账户性质：成本费用账户；用途：归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本.结构如下：生产成本原材料库存商品为生产产品所发生的各种费用：(1)直接材料(2)直接人工应付职工薪酬(3)制造费用制造费用×××完工入库产品成本余额:在产品成本生产成本明细账产品名称:A产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月生产费用合计

3、完工产品成本月末在产品成本2.“制造费用”账户用途:归集和分配生产车间为生产产品而发生的各项间接费用.包括生产车间管理人员的工资和福利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。结构如下：制造费用本期实际发生的各项制造费用转入“生产成本“账户,分配计入各种产品成本的制造费用一般无余额生产成本3、“管理费用”账户用途：属于损益类科目，用来核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用。包括：行政管理部门人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教

4、育经费、待业保险费、无形资产摊销等。结构如下管理费用发生的各项管理费用转入“本年利润”账户的管理费用结转后无余额※制造费用与管理费用的区别三、生产业务核算的账务处理(一）材料费用的核算发生材料费用时，应根据领料的部门和用途作如下会计分录：借：生产成本——××产品(生产产品直接耗用材料)制造费用——××车间(车间一般耗用材料)管理费用(行政部门领用材料)贷：原材料——××材料注：几种产品共同耗用的材料需按一定的标准在各种产品之间进行分配核算实例例1：根据发料汇总表结转本月应负担的材料费用200000元,其中生产A产品耗料100000元,生产B产品

5、耗料50000元,车间一般性耗料20000元,行政管理用耗料30000元。借：生产成本――A100000生产成本――B50000制造费用20000管理费用30000贷：原材料200000生产成本明细账产品名称:A产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月生产费用合计完工产品成本月末在产品成本100000生产成本明细账产品名称:B产品单位:元摘要凭证号数年月日直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月生产费用合计完工产品成本月末在产品成本50000（二）人工费用的核算职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各

6、种形式的报酬以及其他相关支出.职工薪酬主要包括以下内容:1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利3.医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.非货币性福利7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿8.其他与获得职工提供的服务相关的支出（二）人工费用的核算月末分配计算的职工薪酬实际支付的职工薪酬余额:应付未付的职工薪酬如为借方余额则表示多支付的职工薪酬需设置“应付职工薪酬”账户，性质：属于负债账户；用途：核算企业应付给职工各种薪酬总额与实际发放情况，并反映和监督企业与职工薪酬结算情况结构如下

7、：应付职工薪酬应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门管理人员工资销售部门销售人员工资基建部门基建人员工资企业应付工资职工工作地点、岗位成本归属职工工作岗位与人工费用的归属生产成本—×产品制造费用管理费用销售费用在建工程借：生产成本——×产品（车间生产人工费用）制造费用（车间管理人工费用）管理费用（企业管理人工费用）销售费用（企业销售机构人工费用）在建工程（企业基建人工费用）贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费…（二）人工费用的核算1.企业发放职工薪酬的主要账务处理例：企业从银行提取现金360万元，准备发放工资

8、等。借：库存现金3600000贷：银行存款3600000例：企业以现金360万元发放职工工资、奖金、津贴等。借：应付职工薪酬——工资3600000贷：