《金融机构往来》ppt课件

《《金融机构往来》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章金融机构往来的核算第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节商业银行之间往来的核算广义狭义银行系统内部的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来中央银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来各金融机构之间的往来中央银行与商业银行之间的往来各商业银行之间的往来金融机构往来人民银行存款准备金帐户商业银行商业银行商业银行系统内划拨再贴现和再贷款准备金存放货币发行回笼同业拆借同业往来清算财政性存款商业银行与中央银行往来实务操作流程商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节一、商业银行准备金存款账户的开立商业银行准备金法定存款准备

2、金支付准备金根据商业银行吸收存款增减的变化,按法定比例提取,存放在中央银行。也称超额准备金，保证日常资金支付。商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节一、商业银行准备金存款账户的开立各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。商业银行与中央银行往来的核算

3、　　　　第一节二、商业银行向中央银行存取款项的核算1．向中央银行存入现金的处理商业银行①现金缴款单、现金中央银行③现金缴款单回单借：发行基金往来贷：××银行准备金存款—×行户收入：发行基金—本身库户借：存放中央银行款项贷：库存现金②入库④商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节二、商业银行向中央银行存取款项的核算2．向中央银行支取现金的处理商业银行①现金支票中央银行③现金借：××银行准备金存款—×行户贷：发行基金往来付出：发行基金——本身库户借：库存现金贷：存放中央银行款项②出库④商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算缴存

4、存款缴存财政性存款缴存一般性存款商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算缴存范围缴存时间缴存比例缴存计算方法全额缴存除第一次按规定时间外，城市分支行及所属部处每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后8日内办理缴存财政性存款首次缴存后定期调整缴存存款差额，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算（一）缴存财政性存款的核算1．调整缴存财政性存款的账务处理（1）商业银行的处理商业银行填制“缴存财政性存款科目余额表”，计算出应缴存金额，

5、填制“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证”一式四联。第一联贷方传票和第二联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传票和第四联借方传票由中央银行代记账传票。商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算如为调增补缴，会计分录为：借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户贷：存放中央银行款项-准备金存款户如为调减退回，则会计分录相反。（2）中央银行的处理中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，经审查无误，办理转账。商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算如为调增补缴，会计分录为：借：××银行准备金存款——××行户贷：××

6、银行划来财政性存款——××行户如为调减退回，则会计分录相反。【例5－1】工商银行广州某营业处6月20日财政性存款科目余额为83525000元。经查，6月10日财政性存款科目余额为70283800元。商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算应补缴财政性存款为：83525000－70283800=13241200（元）借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户贷：存放中央银行款项-准备金存款户2．欠缴财政性存款的核算商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存手续，则不足部分构成欠缴存款。商业银

7、行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分开填制凭证。对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。（1）发生欠缴的核算对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办理，会计分录与调增补缴相同。对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证”表外科目收入传票，会计记录为：商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节三、缴存存款的核算收入：待清算凭证——中央银行户中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增

8、补缴时相同。收到欠缴凭证，应通过“待清算凭证”表外科目核算，会计记录为：收入：待清算凭证——××行户商业银行与中央银行往来的核算