金融机构往来业务的核算法PPT课件.pptx

《金融机构往来业务的核算法PPT课件.pptx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、金融会计第三版1.第六章金融机构往来业务的核算商业银行与中央银行往来业务的核算商业银行同业往来的核算2.我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。金融机构业务往来就是由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金业务往来。第一节商业银行与中央银行往来核算3.一、商业银行与中央银行往来的主要内容具体讲，商业银行与中央银行往来的业务内容主要有以下几点：（1）向中央银行提取、送存现金。（2）按规定向中央银行缴存存款准备金。（3）

2、向中央银行借款、再贴现。（4）同城票据交换。（5）与其他商业银行的资金清算。（6）系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出。（7）跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项。第一节商业银行与中央银行往来核算4.二、商业银行与中央银行往来核算应设置的会计科目（一）“存放中央银行款项”科目（1）“备付金存款户”（2）“法定存款准备金户”（3）“财政性存款户”（二）“向中央银行借款”科目（三）“贴现负债”科目第一节商业银行与中央银行往来核算5.三、向中央银行送存和提取现金的核算根据货币发行制度的规定，商业银行

3、库存限额超过业务库存限额，商业银行应送存中央银行，作为货币回笼；相反，商业银行库存限额不足时，向中央银行提取，作为货币发行。（一）提取现金的核算编制会计分录为：借：库存现金贷：存放中央银行款项——备付金存款户（二）送存现金的核算编制会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：库存现金第一节商业银行与中央银行往来核算6.四、向中央银行缴存存款的核算缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规定的比例缴存中央银行。（一）缴存财政性存款的核算1.缴存财政性存款的一般规定2.缴存财政性存款的账务处理第一

4、节商业银行与中央银行往来核算7.第一节商业银行与中央银行往来核算8.编制会计分录为：收入：待清算凭证——中央银行户商业银行收到中央银行的扣款通知后，抽出原保管的欠缴凭证第一、第二联，办理转账手续，编制会计分录为：借：存放中央银行款项——财政性存款户营业外支出——罚款支出户贷：存放中央银行款项——备付金存款户同时销记待清算凭证表外科自登记簿：付出：待清算凭证——中央银行户第一节商业银行与中央银行往来核算9.【例61】某商业银行2009年1月末试算平衡表显示：集中上缴中央财政资金4500万元；集中上缴地方财政资金15

5、00万元；待结算财政款项1500万元；代收个人购买国库券款项4500万元；兑付个人国库券本息款项1500万元；代收个人购买国库券款项7500万元；兑付个人国库券本息款项1500万元。该行已向中央银行缴存财政性存款准备金10500万元，该行在中央银行存款为4500万元。第一节商业银行与中央银行往来核算10.（1）本次应补缴财政性存款＝4500＋1500＋1500＋（4500－1500）＋（7500－1500）－10500＝6000（万元）（2）根据中央银行盖章的“缴存财政性存款划拨凭证”（实缴数），编制会计分录为：借

6、：存放中央银行款项——财政性存款户45000000贷：存放中央银行款项——备付金存款户45000000同时，编制财政性存款欠缴凭证和待清算凭证表外科目收入凭证：收入：待清算凭证——中央银行户45000000第一节商业银行与中央银行往来核算11.（3）根据中央银行主动扣缴欠缴存款1500万元及扣收加息75000元的有关凭证，编制会计分录为：借：存放中央银行款项——财政性存款户15000000营业外支出——罚款支出户75000贷：存放中央银行款项——备付金存款户15075000同时销记待清算凭证表外科自登记簿：付出：待

7、清算凭证——中央银行户15075000第一节商业银行与中央银行往来核算12.（二）缴存法定准备金存款的核算1.法定准备金存款缴存的一般规定2.法定准备金存款迟缴和少缴的处理第一节商业银行与中央银行往来核算13.【例62】某商业银行2009年6月末一般性存款为8000000000元，根据中央银行规定，按16％缴存法定存款准备金，该行在中央银行存款为750000000元。计算应补缴法。第一节商业银行与中央银行往来核算14.定存款准备金＝8000000000×16％－750000000＝530000000（元）根据现金

8、缴存凭证（欠缴数）和450000元罚息单，编制会计分录为：借：存放中央银行款项——法定存款准备金户530000000营业外支出——罚款支出户450000贷：存放中央银行款项——备付金存款户530450000第一节商业银行与中央银行往来核算15.五、向中央银行借款的核算（一）借入再贷款的核算借：存放中央银行存款——备付金存款户贷：向中央银行借款——××借款户（