《资产的核算》ppt课件

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1、第三章资产的核算王合喜武汉大学会计系wanghexi58@yahoo.com.cn第三章资产的核算第一节资产的内容资产的内容（见58页）一、流动资产流动资产的概念、流动资产的内容。二、长期资产长期资产的概念、内容。7/15/20212第三章资产的核算第三章资产的核算第二节流动资产的核算一、货币资金的核算（一）货币资金的概念和内容（二）现金的核算1.现金的概念（掌握狭义的现金概念）2.现金的管理：主要有五条规定3.现金的核算例题（61页）7/15/20213第三章资产的核算第三章资产的核算（三）银行存款的核算1.银行存款的管理（1）遵守结算纪律

2、（2）其他注意事项（62页第一段）2.银行存款的核算（一）设置的账户（二）核算例题7/15/20214第三章资产的核算第三章资产的核算（四）其他货币资金的核算1.其他货币资金的概念与内容2.其他货币资金的核算（1）设置的账户（2）核算例题（见63页）（续例5，见下页）7/15/20215第三章资产的核算第三章资产的核算【续例5】使用银行本票存款购买材料50000元，增值税进项税额8500元。材料验收入库。借：原材料50000应交税金——应交增值税（进项税额）8500贷：其他货币资金——银行本票存款585007/15/20216第三章资产的核算

3、第三章资产的核算二、交易性金融资产的核算1.金融资产与交易性金融资产的概念金融资产是指库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款以及对外投资等。为什么应收账款、应收购票据也是金融资产呢？这是因为在国外应收账款、应收票据既可以到银行里贴现，也可以当成一笔货币资金到其他企业购买货物，所以它们都属于金融资产。在我国，应收账款没有国外流通范围广，但是随着经济体制改革的再深入，也可能可以流通，因此我国的金融资产包括与国外一样的范围。7/15/20217第三章资产的核算第三章资产的核算交易性金融资产的概念见教材63页。企业利用闲散的

4、货币资金购买股票、债券、基金等，目的是在涨价时将它们卖出去，取得价差收益。比如，某企业资金多余100万元，以每股5元的价格买进股票20万股，这20万股股票就是交易性金融资产，等到每股涨到6元时卖掉，每股赚1元，可以赚取20万元。所以这种金融资产，是用于做买卖的，故称交易性金融资产。7/15/20218第三章资产的核算第三章资产的核算2.交易性金融资产的入账成本（63）企业取得交易性金融资产时，按照取得时的公允价值计量，作为取得成本核算。取得交易性金融资产时发生的相关交易费用，包括支付给代理机构、咨询公司和券商的手续费和佣金等，直接计入当期损益

5、，即借记“投资损益”账户。支付的价款中如果包含有已宣告但尚未发放的现金股利或已实现但尚未领取的债券利息，不能计入交易性金融资产成本，而是作为“应收股利”或“应收利息”核算。7/15/20219第三章资产的核算第三章资产的核算应把握的几个日期：宣告日、派息日、股权登记日、除权日例如：某上市公司，2007年3月1日在报纸上宣布（宣告日）：3月28日将每股派发0.50元的股利（派息日），请未过户的股票持有者在3月12日至14日之间速来公司办理过户手续（股权登记日），3月15日及以后购买的股票由原股东得息(除权日)。7/15/202110第三章资产的

6、核算第三章资产的核算前页述及的“公允价值”是什么意思呢？是在公平交易的情况下，熟悉情况的交易双方所确定的资产交换或债务清偿的价格。3.交易性能金融资产核算设置的账户7/15/202111第三章资产的核算第三章资产的核算3.设置的账户（1）交易性金融资产——成本——公允价值变动（2）公允价值变动损益（3）应收股利（4）应收利息（5）投资收益（有关账户的图式见下页）7/15/202112第三章资产的核算第三章资产的核算交易性金融资产—成本取得交易性金融资产的成本销售交易性金融资产时注销成本期末结余金融资产的成本7/15/202113第三章资产的核

7、算交易性金融资产—公允价值变动资产负债表日交易性金融资产公允价值大于账面余额的差额资产负债表日交易性金融资产公允价值小于账面余额的差额××××第三章资产的核算交易性金融资产的期末价值=交易性金融资产（成本）＋－交易性金融资产（公允价值变动）7/15/202114第三章资产的核算第三章资产的核算资产负债表日交易性金融资产公允价值小于账面余额的差额资产负债表日交易性金融资产公允价值大于账面余额的差额期末将发生额转入“本年利润”账户，期末余额为零。公允价值变动损益7/15/202115第三章资产的核算第三章资产的核算（1）发生的投资亏损（2）月末将

8、取得的投资净收益转入“本年利润”账户（1）取得的投资收益（2）月末将发生的投资净亏损转入“本年利润”账户期末将发生额转入“本年利润”账户，期末余额为零。投资收益7/