会计基础第7章会计账簿

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1、第八章会计账簿通过本章学习，应理解账簿的意义和种类，熟悉日记账、分类账的设置和登记方法，掌握对账和结账方法，掌握账簿启用和使用规则及错账更正方法。学习目标账簿的种类账簿的设置和登记方法对账和结账方法错账的查找和更正方法本章重点和难点第一节会计账簿概述(一)概念一、会计账簿的含义从外表形式上看——账页组成从记录的内容看——记录各项经济业务会计账薄（简称“账簿”）,是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。2.通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计

2、信息。3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。(二)意义设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。二、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类1.序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。普通日记账特种日记账记录全部业务的日记账记录某类型经济业务的日记账分类现金日记账银行存款日记账2.分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总分类账簿：按照总分类账户进行分类登记的账簿，简称总账。明

3、细分类账簿：按照明细分类账户进行分类登记的账簿，简称明细账。两者关系统驭控制补充说明3.备查账簿：简称备查簿，对序时账、分类账簿未记载或末详细记载的经济业务进行补充登记的会计账簿。特征：（1）不是根据会计凭证登记的账簿；（2）没有固定的格式，主要栏目不记录金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况；（3）备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿3.多栏式账簿2.三栏式账簿4.数量金额式账簿只有借方和贷方两个基本栏目的账簿有借、贷和余额三个基本

4、栏目的账簿在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏（三）按外型特征分类1、订本式账簿启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行连续编号的账簿。（1）特点能避免账页散失和防止抽换账页不能准确地预留账页，预留太多造成浪费，预留太少影响连续登记。（2）适用总账、现金日记账、银行存款日记账2、活页式账簿登记之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，年末再将登记的账页装订成册并连续编号的账簿。（1）特点（2）适用便于记账分工，节省账页，且登记方便账页容易散失和被人为抽换各种明细分类

5、账3、卡片式账簿用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务的账簿。是一种特殊的活页式账簿。（1）特点（2）适用使用灵活，保管比较方便，便于同实物一起转移。可跨年度使用。容易散失，一般应装置在卡片箱内一般只对固定资产的核算采用卡片账形式三、会计账簿与账户（一）账户的概念与分类1.概念：账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2.分类：与科目分类相同总账：货币计量明细账：货币以外，还可以实物或劳动计量单位来计量。（二）账户的基本结构及内容内容：1.账户的名称，即会计科目；2.日期，即记载经济业务的日

6、期；3.凭证编号，即说明记载账户记录的依据；4.摘要，即概括说明经济业务的内容；5.增加方和减少方的金额及余额。（三）账户的4个金额要素本期增加发生额。本期减少发生额。期初余额期末余额。通常，账户的本期期末余额就是下期的期初余额。（四）账簿与账户的关系账页就是账户的存在形式和载体。二者间的关系是形式和内容的关系。第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容1.封面，主要标明账簿的名称。2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。如科目索引、账簿启用登记表等3.账页二、会计账簿的启用填写账簿启用登记表其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人

7、员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。启用订本式账簿应当从第一页开始到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。三、会计账簿的登记规则（一）准确完整根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证（如发料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。2.注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”

8、栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留