基础会计第8章会计账簿

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1、第八章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿基础会计学第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的意义会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。意义：◆是以会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。基础会计学二、会计账簿的作用◆1.通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供依据。◆2.通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产

2、清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。基础会计学◆3.通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。◆4.通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理。基础会计学三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账基础会计学1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较

3、广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。基础会计学库存现金基础会计学2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况基础会计学3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的

4、，与其他账户之间不存在严密的依存关系。基础会计学（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱基础会计学第二节账簿的设置与登记一、账簿的基本要素、设置要求与登记规则（一）账簿的基本要素账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容基础会计学（二）设置账簿的基本要求▲1.账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。▲2.账簿

5、的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。▲3.账簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。基础会计学（三）账簿的登记规则▲1.登记账簿时，必须以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记人账页。记账后应在凭证上注明账簿页数或做“√”符号表示已登记人账。▲2.账簿中书写的文字和数宇上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1／2。▲3.记账时必须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只能以下情况使用：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误

6、记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。基础会计学（三）账簿的登记规则▲4.记账时，应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生隔页跳行时，要将空页、空行用红线对角划掉，注明作废，并加盖记账人员名章。▲5.记账的文字和数字要书写端正、清晰。记账如发生错误，要按规定的更正方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。▲6.分类账户如有余额应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，并填写金额，如账户余额结平可用“平”表示，并在金额栏内写“0”字表示。▲7.各账户在一张账页记

7、满时，应结出本页发生额合计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行内，并在“摘要”栏内注明“过次页”和“承前页”字样。基础会计学二、日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。详见教材P211页。基础会计学材料采购应交税费基础会计学（二）特种日记账的设置和登记1、现金日记账①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。详见教材P212页。基础会计学现金日记账基础会计学2.银行存款日记账①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。详见教材P213页。基础会计学基础会计学3．多