会计学行政单位负债和净资产

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1、行政单位负债和净资产的核算负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款等.110.1行政单位负债的核算行政单位负债的分类21、暂存款的核算暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。是行政单位的待结算债务。对暂存款的管理要求：（1）必须将暂存款与预算收入、应缴预算款和应缴财政专户款区分清楚，不得相互混淆。（2）各项暂存款项应当及时清理和结算，不得长期挂账。3暂存款的核算会计科目：“暂存款”，负债类。该科目应按债权单位或个人名称设置明细

2、账。该科目贷方余额，表示尚未结算的暂存款数额。［例1」某行政单位购入材料一批2340元，已验收入库，款项未付。借：库存材料2340贷：暂存款—某销售商23404[例5]续上例1，该行政单位开出转账支票，支付前欠的材料款2340元。借：暂存款—某销售商2340贷：银行存款23405［例2］某行政单位出租设备，收取押金6000元，存入银行。借：银行存款6000贷：暂存款——某承租单位6000［例3］固定资产使用完毕后，承租单位退回固定资产，该行政单位扣除600元作为租金，其余押金退还。借：暂存款——某承租

3、单位6000贷：银行存款5400其他收入6006［例4］某行政单位收到一笔性质不清的款项5000元。分录如下：借：银行存款5000贷：暂存款5000［例6］经核实前述性质不清的5000元为所属单位应上缴财政专户的款项，予以退还。借：暂存款5000贷：银行存款50007[例]某行政单位向职工发放工资26000元，代扣个人所得税800元，代扣住房公积金1200元，实际向职工支付24000元。并开出缴款书，上缴代扣款。（1）发放工资时借：经费支出26000贷：暂存款——代扣个人所得税800——代扣住房公积金

4、1200银行存款24000（2）上缴代扣款时借：暂存款——代扣个人所得税800——代扣住房公积金1200贷：银行存款200082、应缴预算款的核算应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应当上缴财政预算的各种款项。应缴预算款是行政单位代财政收取的，应缴入国库的资金，在没有上缴财政之前是行政单位对财政的负债。9应缴预算款的内容（1）纳入预算管理的政府性基金。（2）纳入预算管理的行政性收费。（3）罚款项。（4）无主财物变价款。（5）赃款和赃物变价款。（6）其他应缴预算的资金。（1）与（2）为其主要部

5、分。对总预算会计，（1）属于基金预算收入中的非税收入，（3）～（5）属于一般预算收入中的非税收入。10应缴预算款的管理要求（1）依法收取。（2）及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的应缴预算款项，应及时存入银行存款账户。每月月末及年终要将应缴预算款项全部清缴入库。11应缴预算款的核算会计科目：“应缴预算款”，负债类。该科目按应缴预算款项的类别设置明细账。由于年终前要对应缴预算款清理入库，该科目年终应无余额。该账户按照《2007年政府收支分类科目》‘“收入分类科目”中的“目”级科目并结合

6、具体收费项目设明细账。12[例7]某行政单位依据有关规定收取行政性收费4000元，存入银行。借：银行存款4000贷：应缴预算款4000［例8」某行政单位依法对某企业的违法行为处以罚款2300元，款项存入银行。借：银行存款2300贷：应缴预算款230013［例9」某行政单位将本月应缴预算款6300元上缴财政。行政单位的分录为：借：应缴预算款6300贷：银行存款6300总预算会计收到“预算收入日报表”应记：借：国库存款——一般预算存款6300贷：一般预算收入——非税收入6300143、应缴财政专户款的核算

7、应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。财政专户是财政预算外资金专户的简称。预算外资金是指行政事业单位或政府委托的其它机构，为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。15预算外资金属于政府财政资金，为与预算资金划分清楚，预算外资金不存入国库，而是存入财政部门在商业银行开立的专门账户，即财政专户。16应缴财政专户款的内容（1）根据国家法律和法规规定收取、提取的各种行政事业性收费、基金和附加收入等。(

8、ps:应缴预算款的内容1纳入预算管理的政府性基金。2纳入预算管理的行政性收费。)（2）照国务院或省、自治区、直辖市人民政府及其财政、计划、物价部门审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。（3）按照国务院和财政部审批的项目和标准向企事业单位和个体征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金、附加收入。17（4）主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。（5）用于乡镇政府开支的乡镇自筹资金和统筹资金。（6）其他未纳