模块五_资产审计

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1、模块五资产审计模块五资产审计主要内容项目5.1货币资金审计项目5.2应收及预付款项审计项目5.3存货审计项目5.4固定资产审计学习目标1.理解货币资金的审计目标。2.掌握货币资金控制测试的方法和实质性程序。3.掌握应收及预付款项审计的审计目标和审计方法。4.理解存货内部控制。5.掌握存货的控制测试和实质性程序。7.掌握固定资产的内部控制、控制测试和实质性程序。学习的重点和难点重点：货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产的控制测试和实质程序。难点：应收及预付款项、存货的控制测试和实质程序。项目5.1货币资金审计5.1.1货币资金审计的特点及错弊分析5.1.2货币资金的内部控制5.1.3货币资

2、金的实质性程序5.1.1货币资金审计的特点及错弊分析货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，具有流动性强、业务涉及面广、易产生贪污、挪用等特点。常见的错弊有：1.出纳人员贪污、挪用公款。2.私设小金库。3.租借银行账户，隐瞒银行存款收支。5.1.2货币资金的内部控制1.货币资金内部控制制度（1）进行合理的职责分工，有关货币资金的交易必须由多人分工完成，施行钱账分管的原则，以保证互相牵制，及时发现问题，防止错弊发生。（2）建立严格的稽核制度，对货币资金的收支业务，要以合法的原始凭证为依据，并由专人进行复核、审查，以保证收付款业务的正确无误。5.1.2货币资金的内部控制1.货币资金内部控制

3、制度（3）建立严格的支票管理，银行结算管理的制度，比如：签发支票要按照规定的程序进行，收入的现金及时送存银行，不得随意坐支现金。（4）加强货币资金的管理与核对，有定期的现金盘点制度，及日记账与总账的核对制度等5.1.2货币资金的内部控制1.货币资金内部控制制度想一想：假如你作为一名参与企业制定货币资金内部控制制度的人员，还应该考虑哪些控制点？？？5.1.3货币资金的实质性程序1.货币资金的审计目标资产负债表中记录的货币资金是存在的。所有应当记录的货币资金均已记录。记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。5.1.3货币资金的实质

4、性程序2．库存现金的实质性程序（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符。（2）监盘库存现金。A、制定监盘计划，确定监盘时间。监盘的方式采用实行突击性的检查，监盘的时间最好选择在上午上班前和下午下班时进行，监盘的范围一般包括企业各部门经管的现金。5.1.3货币资金的实质性程序2．库存现金的实质性程序（2）监盘点库存现金。B、将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如果有差异，应查明原因，并作出记录或调整。C、在非资产负债表日进行盘点时，应该调整到资产负债表日的金额。6.1.3货币资金的实质性程序2．库存现金的实质性程序（2）监盘点库存现金。D、若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销的原始凭证

5、，需要在盘点表中说明，如有必要应作调整。E、对盘点的结果填写“库存现金盘点表”。6.1.3货币资金的实质性程序2．库存现金的实质性程序（3）抽查大额现金收支事项。抽查原始凭证是否齐全，有无授权批准，记账凭证和原始凭证是否相符，账务处理是否正确。（4）审查现金收支的正确截止日期。是否记录于恰当的会计期间。对结账日前后一段时间的现金收支凭证进行审计。5.1.3货币资金的实质性程序2．库存现金的实质性程序（5）审查外币现金的折算是否正确。（有外币业务时）A、初始确认B、期末调整或结算（6）确定库存现金是否在资产负债表上恰当披露。5.1.3货币资金的实质性程序3.银行存款的实质性程序（1）核对银行存

6、款日记账与总账的余额是否相符。向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行帐号、余额等内容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表”5.1.3货币资金的实质性程序3.银行存款的实质性程序（2）取得并审查银行存款余额调节表。A、取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致。B、检查余额调节表中加计数是否正确，调节以后的余额是否一致。C、检查表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况。5.1.3货币资金的实质性程序3.银行存款的实质性程序（3）函证银行存款余额。A、向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已经结清

7、的账户。B、确定被审计单位银行存款账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当调整。（4）抽查大额银行存款收支的情况5.1.3货币资金的实质性程序3.银行存款的实质性程序（5）审查一年以上定期存款或限定用途的银行存款。此项目不属于企业的流动资产，审计人员应查明情况，作出相应的记录。审计人员向客户索取了定期存款开户证实书的正本并复印作为工作底稿，同时在复印件上写明与原件核对一致，并实施函证程序。（6）审查银