第三章 帐户、复式记帐和借贷记帐法

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1、第三章账户、复式记账和借贷记账法第一节帐户一、账户的含义账户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。二、会计科目（一）会计科目与账户的关系会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。会计科目与账户的共同点是：它们都是在会计要素进一步分类的基础上设置的，因而会计科目既是会计要素进一步分类的项目，又是账户的名称。其不同点是：会计科目作为一个项目，规定了科目的核算内容和科目的使用方法，而账户是记录经济业务的工具，就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。在我国目前实行统一会计制度的前提下，会计科目由国家

2、财政部门统一制定，企业根据会计科目设置账户。（二）会计科目的内容和范围会计科目分五类：1、资产类2、负责类3、所有者权益类4、成本类5、损益类（三）会计科目的级次一般分两级：第一级科目和第二级科目第一级为总分类科目总分类帐户总分类科目是会计要素的总括分类，第二级为明细分类科目明细分类帐户三、帐户的基本结构帐户名称期初余额（期初余额）期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额左方右方本期发生额本期发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额（期末余额）第二节复式记帐一、记帐方法单式记帐法复式记帐法二、复式记帐原理（一）是复式记账之所以每一笔经济业务都要以相等的金额

3、在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，就是依据会计等式的平衡原理。(二)是每一笔经济业务在账户中登记以后，都能使会计等式形成新的平衡关系。第三节借贷记帐法一、借贷记帐法的记帐符号定义：借贷记帐法是以“借”“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐法。“借”“贷”只作为记帐符号，没有实际含义帐户名称借方贷方二、借贷记帐法的记录方法和帐户结构帐户名称（会计科目）借方贷方资产增加额费用增加额负债减少额所有者权益减少额收入减少额资产减少额费用减少额负债增加额所有者权益增加额收入增加额（一）资产类、负债类和所有者权益类帐户的结构期初余额本期增加额本期减少额…………本期发生额本期

4、发生额资产类帐户借方贷方期末余额借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额（增加额）合计－贷方本期发生额（减少额）合计1、资产类帐户结构2、负债类和所有者权益类帐户的结构负债类帐户借方贷方本期减少额本期增加额…………本期发生额本期发生额贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额（增加额）合计－借方本期发生额（减少额）合计期初余额期末余额(二)收入类和费用类帐户的结构收入类帐户借方贷方本期减少额或转销额本期增加额借方贷方费用类帐户本期增加额本期减少额或转销额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计（三）利润帐户的结构期初余额（年度内利润）……借方本年利润

5、贷方期初余额（年度内亏损）本期成本费用转入额本期收入转入额本期发生额合计本期发生额合计期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内利润）借方利润分配贷方已经分配的本年利润额本期发生额合计本期发生额合计期末余额（累计亏损额）期末余额（未分配利润累计额）…期初余额（上年转入的未分配利润）期初余额（上年转入的亏损额）本年利润转入额三、借贷记帐法的记帐规则1、都必须同时记入两个或两个以上相互联系的帐户2、分清所记帐户的类型，有借又有贷3、记入两个或两个以上帐户的借方金额和贷方金额必须相等总之一句话：“有借必有贷，借贷必相等”会计分录定义：根据经济业务的内容，确定帐户、金额和记帐方位

6、（借方或贷方）的记录，称为会计分录编制会计分录的方法：1、确定帐户名称2、确定应借应贷帐户的方位3、所记的金额简单会计分录复合会计分录记帐的程序审核原始凭证填制记帐凭证（编制会计分录）登记帐簿试算平衡编制会计报表四、借贷记帐法的试算平衡（一）本期发生额试算平衡全部帐户本期借方发生额合计＝全部帐户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡全部帐户期末借方余额合计＝全部帐户期末贷方余额合计五、借贷记帐法举例第四章帐户分类第一节帐户按经济内容分类一、资产类帐户流动资产的帐户非流动资产的帐户二、负债类帐户流动负债的帐户长期负债的帐户三、所有者权益类帐户四、成本类帐户五、损益类帐户第

7、二节帐户按用途和结构分类一、盘存帐户现金、原材料等二、结算帐户债权结算帐户应收帐款、预付帐款等债务结算帐户应付帐款、应付票据等债权债务结算帐户其他往来三、资本和资本增值帐户实收资本、资本公积、盈余公积等四、集合分配帐户制造费用五、跨期摊提帐户待摊费用、预提费用六、成本计算帐户物资采购、生产成本七、收入帐户主营业务收入、其他业务收入等八、费用帐户主营业务成本、管理费用等九、财务成果帐户本年利润十、调整帐户备抵帐户资产备抵帐户累计折旧权益备抵帐户利润分配附加帐户备抵附加帐户材料成本差异课间休息