纳税实务 张瑞珍 09

《纳税实务 张瑞珍 09》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、项目九财产税纳税实务项目九财产税纳税实务学习目标项目引入相关知识项目实施项目小结学习目标【知识目标】掌握房产税的构成要素掌握车船税的构成要素掌握契税的构成要素了解房产税的减免税优惠了解车船税的减免税优惠了解契税的减免税优惠【能力目标】会正确计算房产税的应纳税额并填写纳税申报表会正确计算车船税的应纳税额并填写纳税申报表会正确计算契税的应纳税额并填写纳税申报表鲁中医药公司2009年度年初有厂房5栋，房产原值3000万元；办公楼一栋，房产原值800万元；载重吨位为8吨的汽车两辆，原值合计60万元；5辆

2、大客车，2辆小汽车，原值合计90万元。2009全年度房产和车船均没有发生增减变动。该省规定，房产按照原值30%作为扣税额，房产税和车船税按年计征，车船税税率：载货汽车净吨位每吨40元；大客车每辆240元；小汽车每辆120元。任务：①计算2009年度该公司应纳房产税和车船税。②正确填写房产税和车船税纳税申报表。一、房产税1．房产税概述房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。（1）征税范围。房产税的征税对象是房产。指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供

3、人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物质的场所。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房产税的征税范围为在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。房产税的征税范围不包括农村。（2）纳税义务人。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。房地产的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。（3）税率。我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率

4、也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。（4）减免税优惠。①国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。④个人所有非营业用的房产免征房产税。⑤对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房

5、产，免征房产税。⑥经财政部批准的免税房产。2．房产税应纳税额的计算（1）计税依据。房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。房产的余值是房产的原值一次性减除10%～30%后的剩余价值，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。（2）应纳税额的计算。房产税分从价计征和从租计征两种形式。按照房产余值计征的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。①从价计征。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值(1−扣

6、除比例)l.2%【例9-1】某企业2009年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2009年度应缴纳的房产税税额。解：应缴纳的房产税=5 000(1−30%)1.2%=42（万元）②从租计征。从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入12%（或4%）【例9-2】某公司出租房屋10间，年租金收入为100 000元，适用税率为12%。计算其应纳房产税税额。解：应纳税额=100 0001

7、2%=12 000（元）3．房产税的纳税申报（1）纳税义务发生时间。纳税行为纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房自房屋使用或交付之次月起（2）纳税期限。房产税实行按年计

8、算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（3）纳税地点。房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。（4）申报缴纳。房产税纳税义务人应该按照主管税务机关核定的纳税期限。如实填写并报送《房产税纳税申报表》，该申报表的内容及格式见课本P197表9-1。二、车船税1．车船税概述车船税是指对在中国境内车船管理