虚假财务报告的特点及审计对策

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1、虚假财务报告的特点、案例分析及审计对策王介玉主要内容一、引言二、虚假财务报告的概念三、对我国上市公司虚假财务报告的分析四、财务报告粉饰原理五、粉饰报告的手段归类六、粉饰报告的手段及案例分析七、虚假财务报告审计失败的两大基本原因八、对虚假财务报告的基本审计原则九、对虚假财务报告的重点审计策略和审计程序引言1、1720年英国南海公司案件。2、1931年的厄特马斯法案。3、1983年的罗森布勒姆法案。4、2001年的银广夏案件。5、2001年的安然事件。6、2002年世界通信公司事件。(WorldCom,简称WC)7

2、、2002年施乐公司案件8、2003年南方保健公司案件虚假财务报告的概念（一）财务报告的概念和种类（二）虚假财务报告诚信为本操守为重坚持准则不做假账财务会计是什么？财务会计是一个财务信息的生产与发布系统。财务会计的目的是提供对投资、信贷和类似决策有用的全部财务信息。财务会计对企业生产经营活动的反映所起到的是一个“照相机”的功用。它必须保证信息的真实性和客观性。理财活动的准绳：理财目标为什么要经营企业？满足所有投资者——包括股东，也包括债权人——财富的最大化。理财目标的选择：1、利润最大化；2、股东财富最大化；3

3、、企业价值最大化。企业价值最大化是现代企业追求的基本目标。这一目标兼容了时间性、风险性等重要因素。财务会计与金融市场的关系美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计的演变起到了重大而深远的影响。在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进行会计操作。会计所提供的信息也非常少。大危机之后：（1）会计信息量加大了；（2）会计规范加强了；（3）会计成为一门科学；（4）会计的社会性达到了前所未有的高度。会计责任会计核算第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制

4、会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。会计责任第十三条会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。会计责任第十六条各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国

5、家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。第二十一条财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。会计责任根据我国独立审计准则的要求，被审计单位的会计责任涉及以下三方面的内容。（1）建立健全企业内部控制制度。随着企业规模、业务量逐步加大，交易处理逐步复杂，掌握企业经济命脉的财务部门，在会计核算程序上可能发生的错误、舞弊现象也逐步增多。因此，建立健全企业内控制度，才能保证企业

6、有效运营。会计责任（2）保证资产的安全、完整。只要两权分离，所有者将经营权交与经营者，经营者就应责无旁贷地保证资产安全、完整，因此会计不只是简单地核算，还要承担起对企业资产保值增值监督的责任，防止企业资源（对于国有企业，就是国有资产）流失。会计责任（3）向企业外部各方提供真实、公允的会计信息。正确的经济决策需要相关、可靠的会计信息。国家宏观经济决策部门、企业管理者、投资人、债权人需要了解企业真实的会计信息以供决策。企业集团要从总体上反映整个企业的财务状况和经营成果，也要求独立核算的部门提供真实、合法、完整的会计

7、资料，从而保证集团整体决策需要。财务报告的概念财务报告是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括数据化信息和非数据化信息。虚假财务报告的概念1、虚假财务报告的概念2、虚假财务报告的形成性质3、虚假财务报告的分类4、虚假财务报告的后果5、对中小会计师事务所的启示虚假财务报告的概念虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，

8、对企业的经营活动情况作出不实陈述的财务会计报告。虚假财务报告的形成性质错误型虚假财务报告舞弊型财务报告虚假财务报告的分类（内容）财务数据虚假的财务报告非财务数据虚假的财务报告虚假财务报告的后果1、对社会经济的影响2、对注册会计师的影响：导致注册会计师承担法律责任三、对我国上市公司虚假财务报告的分析类型分析内容分析股份有限公司组织机构图迪斯尼公司公司的使命是：“提供人们所追求的高质量娱乐