财务稽核浅谈及内部控制

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1、财务稽核浅谈2012年1月18日——内部控制十大漏洞材料/资产会计费用会计总账会计应收/付会计出纳稽核会计稽核会计在计划财务部长/副部长和会计科科长的领导下，对集团计划财务部内部进行审核和稽核。审核和稽核各科别、各岗位是否按相关规则进行工作，是否达成目标，提高计划财务部的执行力。稽核会计岗位坐标计划与控制科资金科会计科计划财务部：部长/副部长会计科12345稽核会计发挥作用发现计划财务部存在的问题，让问题无处可藏。客观公正的处理问题，明确划分权责。计划财务部流程梳理和优化，形成有效的内部制约机制和控制体系。持续提高计划财务部财务人员的能力、水平、素质。提高财务人员工作效率与成效，

2、降低计划财务部成本与财务风险。稽核会计岗位设置应发挥作用6提高计划财务部领导的执行力，促进敬业集团下达的任务、目标的达成。采购付款成本管理销售收款资金管理现金票据银行存款印章借款存货固定资产无形资产财务业务财务稽核控制点销售发运预收账款应收账款采购付款应付账款大额付款1、现金、银行凭证登记入总账系统；2、出纳每日自行盘点，保证账实相符；3、总账会计每月对出纳进行监管和盘点，保证账实相符；4、总账会计编制银行存款余额调节表，不相容职务分离；5、未达账项是否及时查明原因，并向负责人报告。现金银存1、明确与货币资金相关票据（支票、汇票、有价证券等）的管理程序，确定各种票据的购买、保管、

3、领用、背书转让和注销等环节的职责权责。2、对各类票据管理的相关制度，设立相应登记簿进行记录。票据应由不相容岗位人员共同管理，并定期核查。票据应严格银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管，严禁一人保管或使用全部印章。印章1、借款人是否办理了借款手续，是否符合审批权限；2、借款人是否及时归还或销账，费用会计核销借款单后对未按时归还的个人发个人催款单催收；3、借款是否按日常借款管理办法执行。4、每月应收会计查看其他应收款。借款资金管理-财务稽核控制措施采购付款-财务稽核控制措施1.支付款项时，应事先履行相应的审批手续。。2.付款方式应与采购合同相一致

4、。3.付款金额应与发票金额相符。4.付款名称应与发票名称相符。5.计划财务部应每月与采购部门核对往来款项，并会同采购部定期与供应商核对往来款项，发现差异应及时查明原因纠正，重大问题应向一级部门负责人反馈。6.收到的供应商发票内容应与采购入库单相符。7.供应商发票是否是合格的增票，与采购的品名、数量、单价是否相符。8.各部门发生大额付款，需发票先到再付款。销售收款-财务稽核控制重点1.销售发货控制，坚持“预售款金额>=发货款金额”原则。2.应收账款的回收，是否按期足额回收，应收账款周转率指标达成率等。存货直接材料直接人工制造费用购入管理：1、固定资产的验收报告是否有相关人员签字。2

5、、固定资产卡片和编码是否符合管理要求。3、固定资产应明确使用部门及责任人。4、固定资产管理应符合固定资产管理制度要求。折旧管理：1、当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月应计提折旧。2、当月增加或减少的固定资产应于当月在固定资产系统中做增加或减少处理。3、折旧的计提科目应按受益部门归集。4、固定资产的调拨、报废，应有权限审批人签字。5、固定资产报废需填写报废申请单、说明报废原因，附齐相关证据。成本稽核固定资产成本管理-财务稽核控制重点内部控制十大漏洞出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。说一套，做一套，制度放

6、空炮。过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制。内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少。内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架。员工休假或出差时缺乏明确的工作交接制度。人员招聘时注重笔试和面试的考察忽视背景调查。关键岗位无强制轮换或带薪休假制度。过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由。内部控制漏洞谢谢！