财经法规与会计职业道德课件之税收法律制度

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1、第三章税收法律制度第三章税收法律制度第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征管第一节税收概述一、税收的概念与分类税收：国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收概念的含义：P118四点——征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税。税收的作用税收是国家组织财政收人的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证税收的特征强制性无偿性固定性税收的分类按照征税对象分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类。按照征收管理的分工体系分类：工商税类、关税类。按

2、照税收的征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税。按照计税标准的不同分类：从价税、从量税、复合税。按照征税对象分类l）流转税类：是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。2）所得税类：以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收，我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税等。3）财产税类：是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。——本页课件有错4）资源税类：是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。我国现行资源税属于此类。5）行

3、为税类：以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。按照征收管理的分工体系分类l）工商税类：是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。2）关税类：是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，该类税收由海关负责征收管理。按照税收的征收权限和收入支配权限分类l）中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。关税、消费税。2）地方税：是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。3）

4、中央地方共享税：是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。增值税、资源税。按照计税标准的不同分类l）从价税：是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率，如：增值税、营业税。2）从量税：是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源税、耕地占用税。3）复合税：是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税，如对卷烟、白酒征收的消费税。二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系（二）税法的分类（三）税法的构成要素（一）税收与税法的关系税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法

5、律规范的总称。——义务性法规、综合性法规税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（二）税法的分类按照税法的功能作用的：①税收实体法：主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。②税收程序法：是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。按照主权国家行使税收管辖权的不同：①国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。②国际税法：指国家间形成的税收制度，一般而言，其效力高于国内税法。③外国税法：指外国各个国家制定的税收制度。按照税法法律级次划分——注意没

6、有“地方性法规”①税收法律：全国人大及其常委会制定，以“法”命名，效力高；②税收行政法规：国务院制定，多以“细则”、“条例”命名；③税收规章：包括税收部门规章（财政部、国家税务总局、海关总署、国家关税税则委员会等）、地方性税收规章（省市级人民政府）——P126第二、三段：适用范围、效力④税收规范性文件：县以上税务机关（三）税法的构成要素1.征税人2.纳税义务人3.征税对象4.税目5.税率6.计税依据7.纳税环节8.纳税期限9.纳税地点10.减免税11.法律责任2、3、5为三个最基本的要素1.征税人征税人：也称征税主体，行使税收征收权的一方。征税主体只能是国家，征税主体的具体部门有税务部门

7、、财政部门、海关。2.纳税义务人纳税义务人：也称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。不同税种的纳税义务人不同，义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。3.征税对象征税对象：又称课税对象、征税客体，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。——税法最基本的要素征税对象包括物或行为。它是区别不同类型税种的主要标志。4.税目税目：在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对征税对象质的界定。——可参