审计理论与实务-主要点

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1、审计理论与实务我国内部审计的产生和发展（1）20世纪40年代；（2）1985年8月，国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》，同年12月审计署发布了《关于内部审计工作的若干规定》，均要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。（3）2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》审计是独立的经济监督,评价和鉴证活动。独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在----组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。审计职能----经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中：经济监督职能是审计的基本职能。审计的作

2、用----防护性作用和建设性作用。1．国家审计的作用（1）为宏观政策的制定提供决策依据。（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果2．内部审计的作用（1）开展常规审计，促进企业合法经营（2）开展内部控制评审，增强科学管理意识（3）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力3．社会审计的作用（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展1.国家审计的主要特点----法定性和强制性；独

3、立性；综合性和宏观性。2．内部审计的特点----内向性、广泛性、及时性，针对性和经常性3．社会审计的特点----独立性、委托性和有偿性财政财务审计----指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进加强财政和财务管理。财经法纪审计---指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。效益审计----指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。二、国家审计机关的基本任务根据《审计法》规定，各级审计机关对国务院各部

4、门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。防范法律责任风险的对策：1．明确会计人员和审计人员的责任2．严格遵循职业道德规范和执业准则3．聘请专家和法律顾问4．深入了解被审计单位的情况5．为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询6．建立审计工作的有效监督和检查体系。审计准则----对审计业

5、务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。3．审计准则的作用6/6审计理论与实务①审计准则是衡量审计质量的尺度；②审计准则是确定和解脱审计责任的依据;③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;④审计准则是完善内部管理的基础。国家审计准则体系----通用审计准则、专业审计准则和审计指南国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力；审计指南不具有法律效力。审计质量----指审计组织从事各项工作的优劣程度，具体来讲，可包括审计工作质量和审计项目质量。审计质量

6、控制---审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作或具体审计审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。审计质量控制的作用：（1）审计质量控制的主体----专门的审计组织和人员；(2)审计质量控制的客体---审计组织和人员进行审计质量控制的对象；(3)审计质量控制的依据---审计工作的质量标准；(4)审计质量控制的重要性；(5)审计质量控制的直接目的。我国审计质量控制措施：a．对人员素质的控制；b．对审计作业过程的控制；c．对审计报告、审计决定进行复核。1．国家审计的总目标----评价各级财政财务收支的真实性、合法性和效益性。2．内部审计的总目标--

7、--真实性、合法性和效益性3．社会审计的总目标----合法性、公允性1．具体审计目标是审计总目标的具体化----一般审计目标和个别审计目标。2．一般审计目标----进行所有项目审计均须达到的目标．3．个别审计目标----在一般审计目标的基础上，按照每个审计项目分别确立的目标。财务报表一般审计目标包括：总体合理性；真实性；完整性；权利和义务；计价正确性；截止期正确性；过帐和汇总正确性；分类正确性；披露正确性；合法性。审计标准----进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。审计标准按来源不同----外部制定的审计标准和被审计单位内部

8、制定的审计