第八章 会计核算程序 举例

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1、会计核算程序举例一．记账凭证会计核算程序举例资料：华升公司2013年6月初总分类账户和明细分类账户余额见表8-8、表8-9：表8-8华升公司总分类账户余额表2013年6月1日单位：元账户名称金额账户名称金额库存现金6000累计折旧50000银行存款50000短期借款50000原材料4000长期借款80000生产成本20000实收资本200000库存商品40000盈余公积40000固定资产300000合计420000420000表8-9明细分类账户余额表2013年6月1日单位：元账户名称金额原材料——甲材料4000生产成本——A产品20000库存商品——A产品30000华升公司20

2、13年6月份发生的所有经济业务如下：（1）6月2日，购入甲材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)。（2）6月8日，李某出差预借差旅费5000元。（3）6月10日，销售A产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。（4）6月15日，用现金支付销售A产品的运费800元。（5）6月20日，为生产A产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。（6）6月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。（7）6月30日，以银行存款支付本月保险费用120

3、0元。（8）6月30日，以银行存款支付借款利息1800元。（9）6月30日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。（10）6月30日，计提固定资产折旧4500元，其中管理部门500元，生产部门4000元。（11）6月30日，结转A产品本月的制造费用4000元。（12）6月30日，结转已售A产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30000元。（13）6月30日，将本月主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。（14）6月30日，将本月主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。（15）6月30日，将本月发生的营业税金及附加1500元、销售费用80

4、0元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。（16）6月30日，计算本月应交所得税3060元。24（1）6月30日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。（2）6月30日，结转本年利润7140元。（3）6月30日，按净利润10%计提盈余公积。第一步：根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证(此处以会计分录代表记账凭证，也可填入记账凭证的格式)。(业务1)6月2日购入材料银付字1号借：原材料---A材料16000贷：银行存款16000(业务2)6月8日职工预借差旅费现付字1号借：其他应收款----李某5000贷：库

5、存现金5000(业务3)6月10日销售货物银收字1号借：银行存款50000贷：主营业务收入50000(业务4)6月15日支付运费现付2号借：销售费用800贷：库存现金800(业务5)6月20日生产领用甲材料转字1号借：生产成本---X产品4000贷：原材料---甲材料4000(业务6)6月25日李某报销差旅费转字2号借：管理费用4500贷：其他应收款---李某4500现收字1号借：库存现金50024贷：其他应收款---李某500(业务1)6月30日支付保险费银付字2号借：管理费用1200贷：银行存款1200(业务2)(8)6月30日支付利息银付字3号借：财务费用1800贷：银行存

6、款1800(业务3)6月30日计算城建税、教育费附加转字3号借：营业税金及附加1500贷：应交税费——应交城市维护建设税1000　　——应交教育费附加500(业务4)6月30日计提固定资产折旧转字4号借：制造费用4000管理费用500贷：累计折旧4500(业务5)6月30日制造费用4000元全部分配计入A产品成本。转字5号借：制造费用——A产品4000贷：制造费用4000(业务6)6月30日结转产品成本转字6号借：主营业务成本30000贷：库存商品----X产品30000(业务7)6月30日结转主营业务收入转字7号借：主营业务收入5000024贷：本年利润50000(业务1)6月

7、30日结转主营业务成本转字8号借：本年利润30000贷：主营业务成本30000(业务2)6月30日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用转字9号借：本年利润10300贷：营业税金及附加1500销售费用800管理费用6200财务费用1800(业务3)6月30日计算应交所得税转字10号借：所得税费用3060贷：应交税费---应交所得税3060(业务4)6月30日结转所得税转字11号借：本年利润3060贷：所得税费用3060(业务5)6月30日结转本年利润转字12号借：本年利