浅析管理舞弊审计策略分析—----结合银广夏事件案例

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1、西南财经大学天府学院2016届内部审计论文（设计）论文题目：浅析管理舞弊的审计策略分析—----结合银广夏事件案例学生姓名：所在学院：专业：审计学学号：指导教师：2016年6月..摘要随着社会经济的发展，许多企业存在管理舞弊行为，这使投资者蒙受了巨大的损失。本文首先分析了上市公司管理舞弊的五种常用方法：关联方交易舞弊、掩饰交易或事实舞弊、利用不当的会计政策和会计估计舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊。同时，通过以------银广夏事件为例，采用案例研究分析方法，得出它伪造各种销售凭证虚构流水线式的造假方式虚增利润，从而揭示管理舞弊的具体表现形式。最

2、后通过此案例的审计不足对改善管理舞审计对策提出两点建议，包括：保持适当的职业质疑、有效地利用分析性复核。关键词：管理舞弊审计对策银广夏事件..目录一、正文4（一）研究背景4（二）研究目的4（三）研究内容和思路5二、相关理论概述5（一）文献回顾5（二）舞弊概念6（三）管理舞弊简介71.管理舞弊概念72.管理层舞弊三因素理论73.管理舞弊常用五种方法7三、案例分析8（一）银广夏事件简介8（二）银广夏利润暴增是否属实？难道说“泡沫经济”？8四、管理舞弊审计策略10（一）审计人员应当保持适当的职业怀疑10（二）充分利用分析性复合程序10五、结论11参考文献1

3、2..一、正文（一）研究背景金钱的诱惑，滋生了一系列的舞弊现象。舞弊现象从古到今在各个领域、各个国家、各个历史阶段都存在。随着经济的快速发展，我国资本市场在有效性、法律规则等方面的逐步完善，资本市场对投资者的吸引力越来越大。与此同时，广大投资者对上市公司披露的财务信息质量也提出了更高的要求，这在无形之中加重了上市公司的压力；其次，对于盈亏不稳定的企业，存在管理舞弊的可能性加大。历年经历可知，我国上市公司舞弊主要是公司管理舞弊，而管理舞弊的发生会给社会经济秩序造成不可估量的损失。管理舞弊的作弊者通常于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，这给公司及审计工作人

4、员带来了极大的挑战。管理舞弊危害严重，既损害了国家和社会公众的利益，也影响了社会的安定团结，及资本市场的健康发展。随着当今社会的发展，建立健全舞弊机制对管理舞弊以及对其审计对策的研究就显得尤为重要。因此，加强企业内部管理与监督，对企业和社会经济的发展起着至关重要的作用。（二）研究目的随着我国经济的快速发展，对于经济活动中的管理舞弊行为日益隐蔽化、手段高明化，这给审计部门带来了极大的工作难度。同时，这也给企业的发展带来了极大的隐患。本文对最近常见的管理舞弊方法进行研究并具体分析银广夏的管理舞弊案例，并提出了改善管理舞弊的审计对策。即：保持适当的职业质疑

5、、..有效地利用分析性复核。通过这两种审计对策的学习以便于审计人员开展管理舞弊审计,实施相应的对策，提高审计质量。（三）研究内容和思路本文其他部分的结构如下：第二部分是理论概述，第三部分是案例分析，第四部分是管理舞弊审计策略，第五部分是本文的结论。本文思路通过以下方面体现：第一方面，进行管理舞弊审计相关理论介绍第二方面，对管理舞弊产生的因素及方法进行简要介绍第三方面，通过银广夏事件相关数据进行分析第四方面，结合银广夏事件浅谈审计策略第五方面，通过案例分析得出结论二、相关理论概述（一）文献回顾随着国内外几大著名公司财务舞弊丑闻的接连曝光及通过对这些舞弊

6、丑闻背后深层次原因的分析与研究后可以发现，大多数舞弊丑闻背后的幕后黑手是公司管理当局，所以对公司管理舞弊的识别与揭露引起了社会及学术界的广泛关注。陈惠玲（2002）指出近七成财务报表作假靠营业收入虚增，以虚列、过早认列、或造假等多种手法交互使用。贾云洁（2007）通过对管理舞弊行为手段研究分析，构建了以公司治理系统为着眼点的审计模式——..公司治理导向审计模式。该模式的基本理念为：以公司治理系统为着眼点，以公司治理系统分析、管理层行为分析和内部控制系统分析相结合，以揭露舞弊和对财务报表真实公允性发表审计意见为目标。刘洪波（2008）采用定性分析方法分

7、析管理舞弊发生的可能性，结果表明管理层的经济利益压力、公司行业竞争的压力、公司外部融资的压力构成了管理舞弊的动机因素，公司治理系统的缺陷、企业会计准则的缺陷、外部监管方面的缺陷则为管理舞弊提供了机会，在存在动机或者压力的情况下，管理层往往有机会主义倾向。顾颉（2010）通过国内上市公司普遍采用的制度基础审计模式进行了分析，并得出结论：制度基础审计模式在舞弊审计程序上存在形式性、审计责任存在模糊性，更为严重的是，如果内部控制系统被管理层逾越甚至控制将导致其对管理层舞弊行为无能为力。（二）舞弊的概念舞弊是一个宽泛的法律概念，我国第5版《现代汉语词典》中对

8、舞弊的解释是“用欺骗的方式做违法乱纪的事”。舞弊是导致审计师审计财务报表出现重大错报的故意行为。2010年《