如何发挥内部审计在公司管理中的作用

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1、如何发挥内部审计在公司管理中的作用　　摘要：在我们公司集团化发展战略的指导下，公司“四大板块”经营初具规模，各子公司业务日益成熟，集团管控问题是企业成长必然遇到的问题，管控不只是解决组织、流程再造和执行力问题，还要解决集团层面的资本运作、产业组合、行业的核心竞争力打造、企业战略发展等问题。如何在集团管控过程中实现效率与制衡的统一，保障工作的效率，需要多方位提升内部审计在公司管理中的作用。　　关键词：管控效率制衡　　中图分类号：C35文献标识码：A　　一、内部审计的定义及职能演变　　内部审计定义的变化是与内部审计实践相适应的，

2、随着生产力的发展，经营活动对内部审计的要求在不断变化，内部审计职能也由最初的财务审计、经营审计发展到管理审计，直至现在的风险导向审计。　　1947年国际内部审计师协会首次将内部审计第一次定义为：“内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务。”从这个定义可以看出，内部审计已经从会计分离出来，成为一个独立职业，但它仍然以财务、会计为基础。1957年第二次定义提出内部审计是一种管理控制，但又反过来衡量、评价其它控制的有效性，体现了审计是较高层次的监督活动。1971、1978、

3、1981、1990又进行了四次定义修改，内部审计的职能已经包括了：财务检查与审计、经营审计、管理审计、以及遵纪守法审计在内的综合审计工作。1999年6月，国际内部审计师协会通过了内部审计的全新定义“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制治理过程的效果，帮助组织实现目标。”本次定义可以看出，内部审计发展进入了一个新的更高层次和阶段，实现了由管理审计向风险评估转变，由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，这使内部审计的作用更具有前瞻性和咨询

4、性。　　二、正确认识内部审计与企业管理的关系　　正确认识内部审计在企业管理中的地位和作用，才能更好地发挥审计的职能，完善企业管理服务，内部审计在企业管理过程中的作用主要体现在以下方面：　　（一）预防作用　　“良医治未病”，竖立风险意识，事前控制监督是审计监察重要工作。审计监察人员要熟悉各部门、子公司的业务及风险控制点，把工作融入各部门、子公司业务的前沿，对风险的形成有认知、研究和预防的能力，发挥内审、内控的指导和前瞻预防作用。　　（二）监督控制作用　　结合公司实际，注重程序性监督，注重对子公司的业务规范性指导和监督，例如：通

5、过招投标全过程监督，合同履约控制、履约评价等发现执行方面的漏洞与不足；通过对财务的定期审计，及时发现账务处理、资金使用等方面问题，强化合法经营的理念，保证经济平稳运营；通过监督子公司建立各类管理台帐，注重标准化工作流程建设，完善各项管理制度，保证各项工作顺利进行的同时，合法、合规、安全。逐步与上市公司的财务管理制度、信息披露制度、内部稽核制度接轨。　　（三）评价促进作用　　坚持效能导向、风险导向，不定期的开展对公司子公司的审计，规范遵章守纪，正当经营，依法办事。通过对被审计单位的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出意

6、见和方案，完善内部控制制度，堵塞漏洞。并通过绩效评价、考核等方式促进子公司的团队建设，提升管理水平，实现集团公司的有效管控。　　三、注重内部审计的合法性、有效性和合理性　　（一）内部审计的合法性　　内部审计要在符合国家的法律、法规、政策的基础上进行，内部审计证据是运用一定的审计程序和方法取得的用来证实被审计事项真相的客观证明材料。它既是审计结论的基础,又是审计意见的依据。在审计过程中必须遵循客观性原则，内审证据的来源与取得都必须符合法定要求,且必然是用来证实所要审计的事项。否则,审计证据就难以起到法律效应,也不可能成为合法有

7、效的审计证据。　　（二）内部审计的有效性　　内部审计有效性最终体现在三个层次：　　第一，有法可依。督促各子公司、部室明确岗位工作职责，建立、健全与公司治理匹配的工作流程和操作程序，各项工作均有章可循，做到工作及时到位，不缺位、不越位。工作缺位会导致工作衔接不畅、效率降低，工作越位会导致职责不清，打乱工作秩序，出现信息不对称。内部审计在日常管理中，要及时发现问题，并在制度层面加以解决和协调。　　第二，有法必依。在制度执行过程中要加大加大监督力度，在制度设计时即要从人性化出发又要具有执行力和威慑力，对于审计报告中出现的问题，要及

8、时反馈到相关部门、相关人员，落实整改情况。通过对审计报告、跟踪审计提出的问题进行梳理、分类汇总，对多次出现的问题，要加以分析并在制度层面查找漏洞进行修正。　　第三，打造精品企业文化及企业核心价值观，使人产生归属感、认同感，乐意于自觉遵守各项制度，视企业利益至高无尚。企业的文化是企业领导人及