交易性金融资产的账务处理

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1、交易性金融资产的账务处理1、购入股票、债券等准备短期持有借：交易性金融资产----成本投资收益（支付的手续费）应收股利（应收利息）贷：银行存款（其他货币资金---存出投资款）在持有期间收到现金股利或利息（1）收到购买时买价中已包含的现金股利和利息时借：银行存款贷：应收股利（应收利息）（2）在持有期间被投资单位宣告发放现金股利或已到付息期时借：应收股利（应收利息）贷：投资收益收到款项时：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）交易性金融资产的期末计量（1）公允价值上升：贷：公允价值变动损益借：交易性金

2、融资产----公允价值变动（2）公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产---公允价值变动出售交易性金融资产借：银行存款贷：交易性金融资产---成本----公允价值变动（或借方）应收股利（应收利息）投资收益（倒挤）同时，将公允价值变动损益转入投资收收益（1）公允价值原来是上升：借：公允价值变动损益贷：投资收益（2）公允价值原来是下降：借：投资收收益贷：公允价值变动损益注意：该会计分录不会影响当期损益生产准备业务的核算核算的主要内容：（1）固定资产购建业务（2）材料采购业务增值税定义：

3、在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一种税（一）关于增值额的问题制造环节批发环节零售环节合　计增值额1505060260销售额150200260增值税的性质及原理（一）增值税的性质：1.以全部流转额为计税销售额。2.税负具有转嫁性；（间接税）3.按产品或行业实行比例税率，目的在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。（二）增值税的计税原理1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值部分征税。2.实行税款抵扣制。3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担

4、全部税款。增值税的特点1.不重复征税，具有中性税收的特征。2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。我国现行增值税征税范围的一般规定征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。具体包括：（一）销售货物：货物是指有形动产（包括电力、热力、气体在内），不包括不动产和无形资产；对不动产和无形资产的销售行为，按现行税法规定，应当征收营业税。（二）提供加工和修理修配劳务：提供加工（严格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配劳务（使货物恢复原

5、状和功能的业务。注意：是修理动产，而不是不动产的修理）。（三）进口货物：当进口的货物报关到岸时，必须向海关申报缴纳增值税后方可让货物进关通行。这部分增值税可以作为进项税用于抵扣。增值税的计算计算方法:1.直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。分为加法和减法2.间接法：不直接根据增值税计算增值额，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负重扣除法定的外购项目已纳税款。该方法简便易行、计算准确、适用广泛，大多数国家广泛采用。间接法应纳增值税=销项税额-进项税额不含税销售额*税率买价*税

6、率设置的账户“应交税费”借贷计算的应缴的各种税费已交的各种税费应交而未交的各种税费多交的各种税费设置的明细账户按各税种设置明细账如：应交税费---应交增值税---应交消费税---应交营业税---应交城建税---应交教育费附加应交增值税借贷计算的应交的增值税（销项税）已交的增值税（如进项税等）应交而未交的增值税多交或尚未抵扣完的增值税固定资产固定资产的概念与特点根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产，如房屋、

7、机器、建筑物、运输工具等。固定资产最基本的特点在于，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售，从而明显区别于流动资产。固定资产的初始计量：是指确定固定资产的取得成本。外购固定资产（一）购入不需要安装的固定资产按照税法规定，如果企业是2009年1月1日开始购入的用于生产经营用的固定资产（动产），购入时其增值税是可允许抵扣的。借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款如果企业购入的是不动产或非生产经营用动产，则其增值税是不允许抵扣

8、的，应将购入的不动产或非生产经营用动产的增值税计入到购入资产中借：固定资产（买价+增值税额）贷：银行存款或应付账款购入需要安装的固定资产如果购入的固定资产是需要安装的，那么购入时应该先通过“在建工程”账户进行核算在建工程借贷各项工程所发生的实际支出完工工程转出的工程成本账务处理（1）购入需要安装的固定资产：借：在建工程应交税费---应交增值税（生产经营用的）贷：银行存款等（2）安装过程耗用材料和人工借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬（3）安装完毕，交付使用，结转安装成本借：固定资产贷：在建工程固