浅谈保险公司内部审计模式

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1、浅谈保险公司内部审计模式【摘要】文章通过阐述当前我国保险公司内部审计模式的现状，并以泰康人寿为例进行分析，进而提出相应对策，以期对我国商业保险行业内部审计工作的健康发展有所帮助。【关键词】保险公司；内部审计模式；泰康人寿08年全球金融风暴中日本大和生命保险的倒闭，为中国保险行业敲响了警钟。我国商业保险的发展起步较晚，各种相关管理和运作模式还很不完善，而保险本身又是经营风险的行业，自身往往承受着更多种风险的考验。在这种情况下,加强对保险业风险的管理，完善自身内部控制建设显得尤为重要，而内部审计作为内部控制重要组成部分

2、，应该充分发挥其在商业保险公司管理中的独特作用。因此，从内部审计的角度探讨如何提高保险企业自身抵御风险的能力自然成为各个保险企业管理的重点。一、内部审计模式目前我国学者所研究的内部审计模式，其含义十分丰富，既包含审计方法和步骤，同时也囊括了审计理论、审计组织、审计法规、审计人员等许多方面，是审计诸多要素的结合体。由于对内部审计模式含义理解不同，所以对其包括内容就有不同的看法，研究角度也多种多样［6］。但大体可分为三种情况：一是认为审计模式是审计的组织形式；二是认为审计模式不仅包括审计组织形式，还应该包括工作系统及领

3、导关系；三是认为审计模式是指审计的整体，应该是审计组织和领导关系及其运行机制的总和[1]。同时也有学者从内部审计内容重点将其划分为账目审计、制度审计和风险审计三种模式。基于理论与实际研究水平，本文选择从内部审计的组织形式和相关工作系统上分析内部审计模式。二、企业常见内部审计模式分类目前我国相关文献资料中常见的分类是基于公司组织形式的内部审计模式划分，主要有以下几种：1.董事会和总经理双重领导的内审模式有学者认为这种模式被认为是最为合理的组织模式[2],它能最大限度地发挥内部审计的独立性，权威性也最高，但目前我国绝大

4、多数企业的内部审计组织模式都未能达到这个层次。2.董事会领导下的内审模式董事会是公司的经营决策机构，直接对股东大会负责。职责是执行股东大会的决议，决定公司的生产经营策略等重大事项以及任免总经理等。公司一般在董事会下设立审计委员会，内审工作结果通过审计委员会报告给董事会。3•监事会领导的内审模式监事会是公司的监督机构，它由股东代表和职工代表组成，几乎代表了大多数利益相关全体，监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督，对公司财务进行检查。监事会与公司董事会等经营管理层是监督与被监督

5、的对立关系。4.总经理领导的内审模式总经理是公司最高经营管理者，直接对董事会负责。我国大多数保险公司还是采用这种内审模式，实际上由主管财务的副总经理领导。5.隶属于职能部门的内审模式内部审计机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的。这种组织模式无论从层次、地位和独立性都是较差的，一般也很少有企业采用这种模式。目前，我国大多数保险公司采用董事会下设审计管理委员会的内审模式和总经理管理内部审计工作的模式。（一）泰康人寿总公司内部审计模式特点1•从图1中可知，公司大体上采用

6、第二种内审模式，即由董事会下设的审计委员会执行内部审计工作，给予内审工作较高的权威。实际从事审计工作的人员由稽核部任命，稽核部直接由稽核总监管理，稽核总监对管理高层负责，这种设计能保证内审的有效性。实际上是结合了前两种模式，充分利用两者优势，但仍是董事会单独领导。2•审计委员会成员全部由独立董事担任，直接受托于公司董事会，对公司董事会和股东负责，避免了实际管理层的干预，有效的保证了内审工作的独立性和客观性。3•内审工作由管理层领导下的稽核部完成，具体从事内审工作的人员由外部独立的专家组成，包括保险、经济、销售、管理

7、、财务、风险管理等方面的专业人员，因此具有较大的独立性和专业权威性；内部审计人员直接受公司审计委员会的聘用和考核，其独立性受到了保护，从而能做出公司管理层是否按照公司章程进行经营的客观判断。只有内部审计独立性和客观性得到了加强，才能发挥内部审计保障公司目标实现和增加价值的作用4•从法律的角度保护内审工作的有效实施，设立合规法律部和稽核部。公司治理不仅需要加强外部监管和立法工作、提高组织负责人的职业道德，而且建立和健全董事会领导下的审计委员会工作制度。除了政府和行业各级监管部门要改革现行信息披露形式、内容和频率，修改

8、一些过时的财务会计制度、准则，同时加大对舞弊和腐败行为的查处外，还应该加大对内部工作制度的审核和监督。所以，监事会的主要设立目的就是监督各机构、层级的实际工作内容。另外，在总公司下设立稽核部和合规法律部。与审计委员会协作开展工作，确保下层工作的具体实施。5•风险意识较强，并设立专门的风险管理委员会。经济全球化、资本市场一体化及网络技术普及化使企业面临的风险日