保险公司内部审计建设研究

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1、保险公司内部审计建设研究韩赛赛摘要：内部审计是现代企业制度即法人治理结构的内在需求，有效的内部审计对企业防范风脸将起到至关重要的作用，尤其是对于以经营风险为主的保险公司来讲，设计良好的内部审计框架结构和运行模式是企业内部控制有效性的监督保障。在日趋激烈的保险竞争市场中，保险公司要实现长远的可持续发展，内部审计需要得到重视，保险企业的内审状况必须得到改善。关键词：内部审计内部控制风险管理保险公司委托代理导言内部控制、风险管理、内部审计是现代企业有效抵御风险的三道防线，随着全球化经济的进一步发展，企业面临的风险不断加深，风险的类别也不断的更新，企业的可持续发展时时处处面临着潜在的风险和挑

2、战。企业以追求效率和利润为目标，内部审计以其独特的视角，在企业管理中正逐步发挥着良好的增值效应，因而也引起了越来越多的人们开始关注内部审计的建设和发展。经过内审业界人士以及部分学者的共同努力和推动，内部审计在全球范围内得到了良好的发展，这顺应现代企业制度的发展趋势，更是维护经济稳定和健康发展的需要。IIA（国际内部审计师协会）在1999年发布《内部审计胜任能力框架》（CFIA）,指出：现代的组织机构越发关注组织业绩，内部审计实务受到这些与日俱增变化的影响，其未来角色由全球及组织机构的变化决定，未来的组织机构有可能整合其所有的风险保障系统，这将影响内部审计的工作方式。基于研究，CFIA

3、提出了构成内部审计职能核心竞争力的六项要素：即形成对组织机构内部有关其运行及背景相关风险的理解，形成对组织机构内部有关其控制战略、结构和系统的适当性及有效性的理解，致力于组织机构的风险管理和控制系统的运行，对组织机构的风险相关控制提供持续性保障，管理内部审计职能，管理影响内部审计职能运行的动态环境。国内外学者以及实业界对内部审计的理论和实践做了深刻的探索，而且这个过程将随着现代企业管理的需求进一步发展：“管理职能的功效就是内部审计职能所要达到的功效，新形势下审计的职能如下：监督检查职能、鉴证职能、评价职能、管理控制职能、风险预测管理职能、咨询服务职能、效益评价职能、建议职能。”

4、张坤

5、等/苦《风险管理与内部审计》P298,化学工业出版社。“SOA（《上市公司会计改革和投资者保护法》，简称《萨班斯-奥克斯利法案》）第404条款（主要内容为管理层要每年负责评价内部控制）使内部审计人员的角色和职责在21世纪伊始再一次发生变化。在当前组织机构整体的内部控制框架中，内部审计的重要性较以往重了许多。”“基于控制目的，内部审计人员会检查和评价组织的所有活动，从而为组织提供保障服务。内部审计人员通过评价现有的控制，就能帮助有关的责任人更有效地实现结果，并为协助改进有关控制提供依据。当然，现在的内部审计行业，不仅仅关注内控，他还关注风险管理、治理过程的有效性。”“SOA的条款不仅对

6、美国上市公司的内部审计人员产生了重要的影响，还引发了当代内部审计的新规则。”［美］RobertMoeller/著《布林克现代内部审计学》校译者序，中国时代经济出版社。“目前我国有些企业，内部审计相关工作一直处于表面层次，而企业组织面临的市场环境又是相当严峻的，内部审计工作要想真正满足高级管理层和董事会等方面的需要，作为企业内部独立审计组织以及内部审计职业者应该系统领会IIA（国际内部审计师协会）2001年底修订后的《标准》，争取内部审计计划和程序与国际准则和标准接轨，卓有成效的开展以风险为导向的内部审计。”王晓霞/箸《企业风险审计》P11,中国时代经济出版社。王晓霞/箸《企业风险审计

7、》序言，中国时代经济出版社。综上所述，企业内部审计理论与实践在全球范围内正经历着重大的变革，尤其是2002年美国《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，使内部审计工作迈上了更高层次的台阶。本世纪初，安然财务欺诈案震惊了全世界，几乎在同一时间段，Adelphia.世通、施乐等知名公司也相继因为会计丑闻而遭到起诉，接二连三的财务失败事件引发了全美社会的诚信危机，公众开始对企业的内部控制和内部审计产生了深刻怀疑，最终导致了美国上市公司会计监督委员会的成立和SOA的颁布。SOA的条款对美国上市公司的内部审计人员产生了重要的影响，对企业治理层改革和完善企业的内部审计工作起到了很好的指引作用。发达国家的

8、企业对内部审计的认识有了很大的提升，内部审计理论和实践也得到了突飞猛进的发展，增值型内部审计让部分企业从中受益。与此同时，企业全面风险管理理念在全世界的流行也引出了风险内部审计的全新概念。我国的市场经济起步较晚，内部审计工作相对比较落后。部分公司完善的法人治理结构尚未建立，有效的企业内部审计设计缺乏必要的基础，尽管我国于2003年之后由中国内部审计协会相继发布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则，但由于企业治理层和管理层对内部审计