涉外业务核算复习资料

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1、涉外业务核算复习资料导论:◊涉外业务核算的对象：外币资金及流转进出口贸易企业资金的流转示意图：YY出口贸易业务核算夕卜汇业务核算YY夕卜汇业务核算进口业务核算◊涉外业务核算的内容：外汇业务、出口业务、进口业务、涉外税金业务、外币报表折算、加工补偿业务、对外承包业务等◊涉外业务核算的主要特点：1、复币记账，企业会计既要核算木位币账，又算外币账2、反映汇兑损益，汇率变化引起的3、出口退免税4、外币报表折算5、复杂的国际结算方式学习领域一：◊外汇价值的表示方法：汇率与标价？汇率(Exchangerate)是指以一国货币表示另一国货

2、币的价格，即以一国货币折算成另一国货币的比率。外汇是一种商品，商品必然冇共价值，共价格就表现为汇率。汇率的标价方法如下：>直接标价法一一应付标价法直接标价法，是以-•定单位(1,100,10000)的外国货币为标准折合为若干单位的本国货币。如中国人民银行公布的某日的标价为1美元=7.08元人民币。在此标价法下，外币数额不变，本币数额增多表示本币贬值、外币升值；反Z亦然。>间接标价法一一应收标价法间接标价法，是以一定单位(1,100,10000)的木国货币来计算应折合为若干单位的外国货币。如伦敦外汇市场某日的标价为1英镑".3

3、4美元。在此标价法下，本币数额不变，外币数额增多表示外币贬值、本币升值；反之亦然。◊汇率的换算人民币基准汇率主要冇五种：人民币对美元、对日元、对港币、欧元及英镑。这五种外币与人民币折算可以直接根据中国人民银行公布的汇率进行兑换。但如果是法郎兑换成人尺币，按什么汇率？一一需要进行汇率套算计算1、直接标价法与间接标价法的换算一一互为倒数关系2、美元、H元、港币、欧元及英镑以外的其他货币对人民币的汇率某种货币对人民币的汇率二美元对人民币的市场汇率/美元对某种货币的市场汇率3、美元对人民币以外的其他货币的汇率宵•接采用国家外汇管理局

4、提供的纽约外汇市场美元对主要货币的汇率4、美元、人民币以外的其他货币Z间的汇率套算货币A对货币B的汇率二美元对货币B的市场汇率/美元对货币A的市场汇率注意：在汇率换算中要使用统一的标价方法◊汇率的分类知多少？>按银行买卖汇率的价格划分，有买入汇率、卖出汇率和屮间汇率买入汇率，是银行向客户买入外币时使用的汇率卖出汇率，是银行向客户卖出外币时使用的汇率买卖汇率一般相差l%o-5%o，构成银行买卖外汇的利润来源。中间汇率，是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率，适用于银行同业之间买卖汇率。>按企业记账依据的汇率划分，有记账汇率与

5、历史汇率记账汇率，是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理时所采用的汇率。历史汇率，又称账血汇率，是指企业以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率，即过去的记账汇率。>按外汇买卖交割期划分，有即期汇率与远期汇率即期汇率，是指外币买卖双方成交后立即交割时所使用的汇率。远期汇率，使Z外币买卖双方成交后约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定汇率。>按国际汇率制度划分，冇固定汇率与浮动汇率自2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础，参考一篮子货币进行调解、有管理的浮动汇率制度。学习领域二：>怎么确立做账制？两种做账制：

6、统账制与分账制。统账制，是以本国货币为记账本位币，将发生的其他货币经济业务折合为人民币反映，外币在账簿上制作辅助记账。分账制，使在外汇交易发生时直接用原币记账，平时不进行折算，也不反映记账木位币金额，期末，将所冇以外币记账的各账户全部按期末市场汇率折算成记账木位币金额，并汇总确认汇兑损益。>记账汇率的确定？一一链接：《会计准则19号一一外币折算》根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账木位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率

7、近似的汇率折算。不执行木准则的企业也可以采用期初汇率。>怎么计算和结转汇兑损益？汇兑损益是指企业在持有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。他包括三个部分：(1)外币折算差额；(2)外币兑换差额；(3)期末调整的差额。汇兑损益的处理：(1)因日常经营业务发生的外币折算损益计入"汇兑损益”账户(1)筹建期间发生的汇兑损益计入“长期待摊费用”账户（3）为购建固定资产而发生的外币折算损益在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应计入固定资产的购建成本；在固定资产达到预定可使

8、用状态后发生的，计入“汇兑损益”账户。（4）权益性资木投资发生的外币折算损益，应计入“资木公积”账户。（5）外币兑换损益计入“汇兑损益”账户。汇兑损益的“两种结转方法”：逐步结转法与集中结转法（1）逐步结转法要点：①外币账户增加按记账汇率记账，外币账户减少则按账而汇率记账；②与外币账户对应