营改增背景下的企业纳税筹划方法分析

《营改增背景下的企业纳税筹划方法分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、营改增背景下的企业纳税筹划方法分析许小燕厦门文华菱瑞商贸有限公司营改增是我国现行经济环境下一项重要税制改革工作。营改增对企业纳税筹划工作带来的冲击是巨大的，为了加强企业在新的税制环境下的纳税筹划能力，本文结合汽车销售企业的行业特征，对企业在营改增背景下的纳税筹划方法进行了简要的分析。关键词：企业管理;营改增;涉税风险;纳税筹划;我国营改增税制改革工作自2012年开始逐渐在国内进行试点推行，到目前为止己经经历了5个年头。此次营改增税制改革工作是自我国改革幵放以来最为重要的一次税制方面的改革活动，对取消原营业税环境下企业重复征税现象，盘活国内各个行业经济有着重

2、要的作用。增值税作为一个新兴的税种目前己经被世界上多个国家接纳并采用，因此此次营改增改革活动对进一步实现国内经济同国际经济的接轨同样有着重要的促进作用，在营改増试点推行的行业和地区，増值税转型逐渐打破了传统上我国增值税和营业税并存的情况，为国内经济的发展注入了新的活力。一、营改增后企业财税工作的变化营业税对我国经济的发展有着重要的推动作用，然而营改增自推行以来，对试点行业中企业的纳税筹划工作却产生了极大的影响。从笔者所从事的汽车销售行业来看，笔者从事的企业是一家专门负责汽车销售与维修一体4S店，主要经营广汽木田，广汽三菱，重庆长安铃木，北汽新能源，吉利新能

3、源，众泰新能源等品牌汽车，企业主要服务范围包括企业销售、维护、汽车租赁、二手车销售、汽车价值评估、汽车相关信息咨询服务等内容。在营改增试点推行后，企业的财务管理相关工作发生了重要的变化。根据2016年国家出台的《关于全而推开营业税改征增值税试点的通知》内容，2016年5月起营改增在全国范围内全面推开，根据影响文件相关内容和企业服务范围的不同，汽车销售行业在进行营改增税制改革过程中将会涉及到多个税种，并适用不同的纳税税率。因此，在营改增试点推开后，企业纳税筹划工作的难度不断上升。为了保证汽车销售企业在新的税制环境下安全、稳定、持续的发展，并进一步加强纳税成本

4、和风险管理能力，提高企业营改增后的纳税筹划工作能力成为了当前企业涉税财务管理活动中的重要问题之一。二、营改增对企业财务工作的影响（一）企业纳税资金上涨在营改增税制改革试点推行后，企业的基本税负由征收5%的营业税提升到征收17%的增值税，对于年销售额不满500万的企业则可以进行小规模纳税人申请，按照3%缴纳增值税但不在进行进项税抵扣。对于一般纳税来说，现阶段按照17%缴纳增值税后可以依照销售过程屮取得的增值税专用票据进行进项税的抵扣工作，但由于目前我国营改增全国范围试点冰刚刚推开，营改增覆盖行业仍受到一定限制，导致了企业经营过程中一些进项税无法取得可用于进项

5、税抵扣的增值税专用票据，可抵扣进项税数额受到限制，现阶段企业营改增后面临着一定的不同程度的税负压力上涨的问题。营改增试点推行后，由于企业销售企业服务种类的不同，企业在进行纳税核算工作时，对不同的企业经营收入应分别按照不同的适用税率进行分别核算工作。因此，同之前统一适用税率的营业税相比，营改增后企业涉税会计核算工作难度在持续增加，对企业会计管理人员对增值税试点条例内容认识和纳税核算能力的要求也在持续増加。同时，进项税抵扣作为营改增后实现企业税负只减不增的关键环节，逐渐成为了当前企业会计核算工作中的核心内容之一。因此，在营改增实施后，企业涉税财务主要分为企业纳

6、税核算和进项税核算两个主要部分，财务工作量激增，给企业的涉税财务管理及纳税筹划工作提出了新的要求。（三）对企业票据管理能力要求提升增值税专用发票作为企业进行进项税抵扣的唯一凭据，增值税专用票据的申请、领用、保管成为了企业票据管理工作中的一大核心问题。根据《关于全而推开营业税改征增值税试点的通知》内容，出通知内明确列出的不能进行抵扣的项目，只要符合法律犯规内容及国家税务局相关规定并取得增值税扣税凭证的进项税都可以进行认证抵扣销项税。因此，加强企业增值税票据管理能力，及吋索取增值税专用票据并予以妥善保管，从量避免抵扣遗漏造成丫企业纳税负担增加，对降低企业税负和

7、涉税风险有着重要作用。三、营改增后企业纳税筹划的主要方法（一）积极研究营改増政策，做好纳税筹划过渡根据当前营改增试点内容，企业要做好营改增试点阶段的纳税筹划过度工作，首先要认真、深入地研究营改增相关政策内容，并根据企业经营和汽车销色活动中的具体情况，将营改增试点通知内容同企业的纳税筹划业务操作直接联系起来，根据营改增要求对企业涉税核算及纳税管理工作流程进行重新的梳理，加强企业财务人员对营改增政策内容和实际纳税核算工作开展能力，进一步实现营改增阶段企业纳税筹划管理的顺利过渡。加强增值税计税管理，确保企业合理纳税根据企业经营项B的不同，在进行企业纳税核算过程中

8、，要对企业纳税项B进行区分和审核，根据适用税率的不同，加强企业差额