中小学校会计制度讲解

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1、中小学校会计制度培训雷州市教育局2014年5月**主要内容§中小学校的经费构成及活动§中小学校会计制度的主要变化§中小学校的业务核算§中小学校的会计报表中小学校的经费构成及活动§一、中小学校的经费构成§二、中小学校的活动一、中小学校会计的经费来源其他部委教育部其他非同政府级财其他市级部性项政补市教委门部门目助收↓入事业其他区级行其他↓公共财政区教育局收政部门收入其他预算拨款入收入同级的财政补助收入政府性基金企事业单位及预算拨款学校个人捐款其他收入—捐赠收入二、中小学校的资金运动过程业事入政收入收府其其营性他及经基专资公金项他共预资预算金金算拨

2、款财政拨款学校师资薪酬事师资培训其他活动经营活动业学生文体活动出活校园建设事业基金支动学生资助，等业出事支出4业支经事业营专用基金（部分）事支助1事出补2业政3支财助助政补政补出余财财结非结转转事业结余经营结余结5二、中小学校的资金运动过程会计核算要求反映资金运动过程支出与来源对应反映财政性资金管理要求支出功能分类支出经济分类项目经费管理的要求项目库各类经费精细化管理的要求教育成本6中小学校会计会计制度的主要变化资产类账户衔接负债类账户衔接净资产类账户衔接一、新增公共财政改革政策涉及的会计核算国库集中支付工资薪金补贴财政政府收支分类国有资产管

3、理改革部门预算财政拨款管理二、新增在建工程的核算增设“在建工程”科目及明细科目中小学校基本建设在按照国家有关规定单独建账、单独核算的同时，至少按月并入“在建工程”科目反映，实现了基建会计与中小学校财务会计的并轨整合。三、明确食堂的核算方法中小学校食堂应并入大账反映自营食堂代管款项的核算食堂收支净额定期并入外包食堂“非财政补助结转”四、增设“待处置资产损溢”科目为体现《事业单位国有资产管理暂行办法》（2006年财政部令第36号）中规定的事业单位国有资产处置原则和程序要求，制度增设“待处置资产损溢”科目，完整反映中小学校资产处置全过程以及待处置资

4、产价值和处置收支等。五、保留“代管款项”科目代管款项：中小学校接受其他单位或个人委托代为管理的各类款项。•代收代付：•教科书费•作业本费代收费•外包食堂伙食费，等。•党费•团费代管经费•工会经费，等。六、调整“专用基金”核算16七、新增经营性收支的核算勤工俭学收支经营收支•勤工俭学收入•经营收入•勤工俭学支出•经营支出•勤工俭学结余•经营结余17八、调整财政性资金有关科目设置•核算时将财政补助收入分为“公共财政预算拨款”和“政府性基金预算拨款”；•编制报表时将“公共财政预算拨款”和“政府性基金预算拨款”并入“财政补助收入”。九、删除了“拨入专

5、款”、“专款支出”科目•根据《中小学校财务制度》规定，不再有拨入专款和专款支出的类别，删除了“拨入专款”、“专款支出”科目。十、调整了会计报表格式收入财政补表支出助收入支出表基本数字表资产负债表事业支出明细表中小学校的业务核算§中小学校业务核算§中小学校的特殊业务•食堂业务•基本建设业务§核算一、总体说明会计核算目标学生及家长《事业单位会计准则》第四条：事业单位会计核算的目标是向会计信息使用学校管理者者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受政府部门托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济

6、决策。科研工作者社会公众一、总体说明§会计信息质量特征（7）•可靠性、及时性及时性性•可比性、相关性、面全•可理解性、一贯性重点可本信息质量•全面性成靠史性计量历与基本原则§计量与基本原则•历史成本收付实现制专•收付实现制款权责发生制专用•权责发生制•专款专用经营收支及部分教育事业核算22§核算一、总体说明适用范围本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。各级人民政府和接受国家经常

7、性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。基本建设及食堂核算中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。23§核算一、总体说明核算基础中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。会计要素（5）中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。会计科目……中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关不需使用的会计科

8、目可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。§核算一、总体说明会计报表中小学校的财务报表由会计报表及其附