第八章会计基础

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1、第八章财产清查第一节财产清查概述•、财产清查的概念财产清查就是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。债权债务货币资金财产物资1年终决算前。单位撤销.倒闭.合并.改变隶关系。开展清产核资现金。单位主要负责人调5工作時［丿局部清查r金一一每日清点核对存货和贵重物品-一每月银行存款、银行借款・每月与银行核对各种债权.债务…每年至J少同对方核対一至两次注意：1、定期清查的对象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：年终决算是全面清查、库存现金清查是局部清查。2、不定期清查的对象：可以是全面

2、清查，也可以是局部清查。如;单位合并是全面清查，自然灾害损失是局部清查。月末、季末结账前进行（局部清查）年末结账前（全面清查）根据需要所进行的检查（1）更换财产物资、库存现金保管人员。（2）发生自然灾害或意外损失。（3）有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查。（4）进行临时性清产核资。二、财产清查的意义'（-）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性III（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良

3、好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果1、财产清查的一般程序(了解)四、财产盘存制度[＞实地盘存制(1)实地盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中只记增加数，不记减少数，期末通过实地盘点数倒推算出本期减少数。期初余额+本期增加额•期末盘点数=本期减少额(2)优点：平时对财产发出和结存数量可以不作详细记录，从而简化了财产的明细

4、分类核算工作。(3)缺点:平时对各项财产的收入、发出和结存没有严密的手续、不能及时提供各种财产收、发、结存的动态信息，不利于进行日常管理和监督。注意：一般它只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品。III2、永续盘存制IE4（1）永续盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中既要记增加数，又记减少数，以便随时结出帐面结存数。又称账面盘存制。即期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额（2）优点：可加强对财产的日常管理。及时发现短缺或溢余。随时得到结存数、（3）缺点：财产明细分类核算工作量较大，如果月末一次结转销售（耗用）成本，计算工作过于集中。注意：大

5、部分单位都应采用永续盘存制。例1、某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（A）oA、局部清查和不蓄期清查B、全面清查和不定期清查C、局部清查和定期清查D、全面清查和定期清查例2、财产物资的盘存制度有（CD）A、权责发生制B、收付实现制C、实地盘存制D、永续盘存制例3、永续盘存制对企业各项财产物资的增减变动，平时只登记增加数、不登记减少数。例4、企业通过实地盘点法先确定期末存货的数量、然后倒挤出本期发出存货的数量，这种处理制度称为（C）A、权责发生制C、实地盘存制B、收付实现制D、账面盘存制第二节财产清查的方法■、货币资金的清查方法（

6、-）库存现金的清查1:清查库存现金采用实地盘点的方法。2:库存现金盘点时，出纳人员必须在场。3：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金（即不允许“白条抵充库存”）O“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。豳（二）银行存款的清查与开户银行核对账目企业银行存款日记账银行对账单核对不一致：1、错帐更正2、未达账项…•编制“银行余额调节表”银行余额调节表年月日项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未吹款减：银行已付、企业未付款调节后的存款余额项目金额银行对账单余

7、额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额书例7-6某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额內81778元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额89332经逐笔核对，发现未达帐项如下：(1)12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计11220元，持票人尚未到银行取款。(2)12月29日。企业收到购买单位转账支票一张，计18854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。(3)12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约金2460元，接到通知而未入账。VJ(4)12月31日，银行计算企业存款利息176

8、48元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。银行余额调节表2009年12月31H项目金额企业银行存款日记账余额81