企管-2货币资金和应收项目

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1、2021/7/2312CASHANDRECEIVABLESChapter2货币资金与应收项目级财务会计中IntermediateAccounting2021/7/2321总论2货币资金与应收项目学习目的与要求通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金在会计报表中的列示；应收票据的核算与贴现；应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账款及其他应收款的核算；坏账的计提范围与计提方法。2021/7/2331总论2货币资金与应收项目重点货币资金的管理与控制；应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提难点应收票据的贴现和应收账款融资教学重点与难点2021/7/

2、234第一节货币资金1总论2贷币资金与应收项目一、货币资金概述是企业以货币形态存在的资产，是资产中流动性最强的一类■（一）货币资金内容：■库存现金■银行存款■其他货币资金■（二）货币资金的特点：■流动性最强，且易于隐藏和转移；■货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值2021/7/2351总论2贷币资金与应收项目一、货币资金概述■（三）货币资金的管理与控制：■职能分离■交易分开——支出与收入业务分开，禁止坐支■内部审计与稽核■定期轮换出纳人员会计人员2021/7/2361总论2贷币资金与应收项目二、库存现金■（一）库存现金的

3、定义■（二）库存现金的管理■（三）库存现金的核算■（四）备用金的核算■（五）库存现金的清查2021/7/2371总论2货币资金与应收项目■（一）库存现金的定义狭义的现金：指企业的库存现金现金的定义广义的现金：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有价证券本章指狭义现金，包括人民币现金和外币现金2021/7/238（1）库存现金的使用范围■职工工资、津贴；■个人劳务报酬；■根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；■各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；■向个人收购农副产品和其他物资的款项；

4、■出差人员必需随身携带的差旅费；■结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；■中国人民银行确定需要支付现金的其他支出1总论2货币资金与应收项目■（二）库存现金的管理2021/7/239（2）库存现金限额■一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定■边远地区和交通不便地区——5－15天的日常零星开支（3）现金收支规定■企业现金应于当日送存开户银行；■支付：不准“坐支”现金（从本单位的现金收入中直接支付）目的：防止企业将当日的收入不做账，直接支付有关费用，以逃避有关税收的做法■提取现金应写明用途，并由单位财务部门负责人签字盖章；特殊情况使用现金采购，由开户银行审核■不允许“

5、白条顶库”、“小金库”、“公款私存”1总论2货币资金与应收项目■（二）库存现金的管理2021/7/2310（1）账户设置1总论2货币资金与应收项目■（三）库存现金的核算库存现金总账（一般采用三栏式）库存现金日记账（2）核算要求■序时核算指定专门出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证,按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记，做到日清月结■总分类核算现金总账余额应等于现金日记账余额（账账相符），现金日记账余额等于库存现金余额（账实相符）2021/7/2311■现金收入的会计处理（从银行提取现金；职工交回的差旅费余款；收取的小额销售款等）【例1】某企业本月4日从开户银行提取现金10000

6、0元备发工资。应编制的会计分录为：【例2】承上例，该企业将从银行提取的现金100000元用于发放工资。应编制的会计分录为：1总论2货币资金与应收项目■（三）库存现金的核算■现金支出的会计处理借：库存现金100000贷：银行存款100000借：应付职工薪酬100000贷：库存现金1000002021/7/2312（1）定额备用金制度由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出（2）账户设置单独设置“备用金”账户，也可设置“其他应收款——备用金”账户核算（3）核算1总论2货币资金与应收项目■（三）备用金的核算备用金交易与事项账务处理方

7、法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款核销备用金借：库存现金贷：备用金（其他应收款）2021/7/2313每日业务终了，应盘点现金，并将盘点数与账余额相核对，现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为溢余（盘盈、长款）；当实际库存金额小于账面数时，为短缺（盘亏、短款）库存现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈待查明原因后转账■（四）库存现金的清查2货币资金与应收项目2021/7/23141总论2货币资金与应收项目■