财务报告真实性分析

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5、查专业人员对企业财务报告真实性的辨识能力就是必须具备的一个基本素质。财务报告包括会计报表和附注。会计报表是企业经济活动的数字反映，附注是对报表数字的文字说明和注释。实践中信贷人员应看完整的财务报告，不能光看会计报表不看附注，附注中隐含着大量的经济活动信息；看会计报表不能只看三张表(资产负债表、损益表和现金流量表)，应该尽可能看全套的完整的财务报表(含成本表等)，最起码一个年度要有一份全面完整的企业财务报告。但在实践中由于企业的原因或是信贷人员的原因或其他原因，往往只看三张表，就表论表，干巴巴的，当然无法吃透企业的全面真实情况，造成

6、调查不深入，分析难到位。企业财务报告是一个企业各项经济活动的全面最终的、综合的价值反映，企业的经济活动信息最终要以数字形式体现在财务报告上。虚假的财务报告传达的是企业不真实的财务信息，如果信贷人员依赖这样的信息进行分析决策，必将导致信贷人员对借款人偿债能力做出错误的判断。因此如何分析辨识企业财务报告的真实性就是一个合格信贷人员的基本功。以下从企业为何作假，如何作假，银行怎样识别三个方面作一分析。(一)企业为何要作假(或粉饰)财务报告根据多年来的信贷实践和对各类企业财务报告的分析，企业在财务报告中进行不真实的反映，无非出于某种利益的

7、考虑。归纳如下：1．为了完成考核目标或绩效考核，达到保职位、保待遇、保福利等目的；2．为了银行贷款或争取授信，把财务报告做得漂亮些，迎合银行的信贷标准；3．为了进军资本市场或融资需要，进行财务报告的深加工；4．为了应对税务问题，少缴税，晚缴税甚至偷逃税款而不惜做假账、编假表；5．为了获取重组改制利益，骗取商务合作、甩掉债务而进行造假；6．为了获取国家专项资金或补贴，做出迎合有关政策的报表；7．为了企业自身管理层的利益(如维持市价、获得期权收益、企业形象等)；出于以上种种动机，企业财务报告可能会成为一个“泥人”，会根据需要变幻出不同

8、的形状。或利润大增，或利润大减，或收入猛长，或成本大增等，资产无论哪一种表现形式都不是真实的企业经济活动的会计反映。一个真实的财务报告无论大小、收人多少、利润高低，都应该是一个客观的事实。银行信贷调查强调的是客观、真实，看报表首先确定的是其真实性，