第六章增值税和消费税法律制度

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------　第六章　增值税和消费税法律制度 　　考情分析　　本章近两年试题考点归纳表年　份考

2、　点题　型分　值2010增值税的征税范围；消费税的计算；进口环节增值税的计算；已纳消费税的扣除单　项4出口退（免）税制度多　项2补缴已退的消费税判　断1进项税额的抵扣；已经抵扣进项税额的转出；价外费用；增值税的计算简　答52011增值税纳税义务的发生时间；出口退（免）税制度；委托加工应税消费品的规定；增值税和消费税的计税依据；自产自用的应税消费品应纳税额单　项5视同销售行为；进项税抵扣规定；适用定额税率的消费品多　项6增值税的税率判　断1　　【注】自2007年至2009年，中级职称考试取消了有关税

3、收制度的内容，所以没有考题。　　【大纲基本要求】　　（一）掌握增值税法律制度的主要内容　　（二）掌握消费税法律制度的主要内容　　（三）熟悉增值税的计税方法、增值税的出口退（免）税制度　　（四）了解增值税、消费税的类型　　2007年取消的有关税收制度的内容，在2010年予以部分恢复。本章介绍流转税的两个税种，即增值税和消费税，2011年以企业所得税为主的综合题涉及到含税销售额换算。本章内容有一定难度，考试中有可能涉及到计算。第一节　增值税法律制度概述　　一、增值税的概念　　增值税，是以商品在流转过程

4、中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。　　【例题·多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（　）。　　A.甲乙之间的交易环节　　B.甲丙之间的交易环节　　C.丙丁之间的交易环节　　D.丁向消费者销售的环节　　[3257060101]------------------------------------------

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6、-----------------------------------------------　　『正确答案』ABCD　　『答案解析』本题考核点为增值税的概念。增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。其中“增值额”是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值、即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务服务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额。本题四个选项均为销售行为，因此都可以产生“增值额”。　　二、

7、增值税的类型生产型增值税不允许扣除固定资产所含税款的增值税。收入型增值税允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税款的增值税。消费型增值税在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。　　我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税。　　三、我国增值税的历史沿革　　2008年11月5日

8、，国务院修订《增值税暂行条例》，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。　　四、增值税的计税方法　　增值税的计税方法，即增值税应纳税额的计算方法。　　（一）税基列举法　　（二）税基相减法　　（三）购进扣税法　　购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。　　应纳税额＝增值额×税率＝（产出－投入）×税率　　＝销售额×税率－同期外购项目已纳税额　　＝当期