会计师事务所执业质量检查通告第三号

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1、会计师事务所执业质量检查通告第三号会计师事务所执业质量检查通告第三号颁布时间：2011-12-13发文单位：中国注册会计师协会中国注册会计师协会（以下简称中注协）2011年对证券资格会计师事务所（以下简称证券所）的执业质量检查和处理工作已经完成。现将有关情况通告如下:一、2011年证券所执业质量检査总体情况2011年是证券所执业质量检查第2个周期的第2年，中注协在系统总结历年监管工作和诚信建设经验，充分借鉴国际有益经验的基础上，对会计师事务所执业质量检查制度进行了重大改革，发布了《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》，修订出台了《会计师事务所执业质量检查制度

2、》和《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》等相关制度办法。根据修订的《会计师事务所执业质量检查制度》，中注协2011年直接组织检查了10家证券所总所及其21家分所（名单见附件），对包括职业道德规范、质量控制环境、合伙人机制、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务规范、业务执行、监控、总分所管理、信息系统等10个要素的事务所质量控制体系进行了检查，并抽查了部分审计业务项目（包括123份审计业务报告，其中上市公司市计报告58份，非上市公司审计报告65份）。2011年证券所执业质量检查工作分两批进行，每一批各派出5个检查组，各检查了5家证券所。二、检

3、查内容及检查结果2011年的执业质量检查全而贯彻系统风险检查的理念与方法，着力体现质量控制体系检查和业务项冃检查并重的要求。对事务所质量控制体系的检杳，重点关注和评价事务所质最控制体系设计的适当性和运行的有效性。对业务报告的检查，重点关注高风险审计业务，重点选取被检査事务所为上市公司、金融保险机构、国冇大型企业等客户出具的业务报告，尤其关注其为创业板公司、常年审计客户以及H股企业出具的业务报告，以及新承接的可能存在重大审计风险的业务报告。检查结果表明，总体上，被检查事务所的质量控制坏境进一步改善，风险防范意识显著增强，质最控制体系进一步健全，质量控制水平有所提

4、高。与以往年度相比，业务项目检查小发现的问题有所减少。但在质量控制体系检查中发现，少数事务所不同程度存在质量控制制度不健全、业务质量控制复核和监控制度未有效执行、合伙人考核及晋升机制不完善、总分所未能有效执行统一的质量控制制度等问题。在审计业务项目检查中发现，个别注册会计师在执行市计业务吋，关键审计领域审计程序实就不到位，获取的审计证据不够充分、适当。依据《会计师事务所执业质量检查制度》，中注协将向受到惩戒和其他存在质量控制缺陷的被检查事务所发出整改建议书，责成其限期整改并提交整改报告，中注协将对其整改情况进行跟踪检查。三、惩戒情况根据检查发现的问题及专家论证

5、结果，分别经中注协惩戒委员会、中诉与维权委员会会议程序，我会对1家事务所和10名注册会计师实丿施了惩戒，具体如下：（一）中喜会计师事务所及相关注册会计师我会在对中喜会计师事务所的检查中发现，中喜所建立的质量控制体系在设计和运行方而存在重耍缺陷，质量控制制度未得到有效执行；在部分业务项冃审计过程中，注册会计师对银行存款、存货、资产置换未实施必要的审计程序，对或有事项、长期借款未获取充分、适当的审计证据。依据《小国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给T中喜会计师事务所通报批评，给予中喜会计师事务所注册会计师李力、陈翔、王双印、林德全、阎东通报批评，给予中喜

6、会计师事务所主任会计师张增刚训诫。（二）±海上会会计师事务所相关注册会计师我会在对上海上会会计师事务所的检查中发现，个别注册会计师在执行市计业务吋，对应收账款、资产减值、或有负债未获取充分、适当的审计证据；对于被审计单位持续经营存在的问题，注册会计师耒获取充分、适当的审计证据支持其得出的审计结论。依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予上海上会会计师事务所注册会计师张晓荣、王磊训诫。（三）中审国际会计师事务所相关注册会计师我会在对中市国际会计师事务所的检查中发现，个别市计项目的签字注册会计师耒参与项冃审计；个别审计项冃中，对银行存款、或有事项未

7、实施必要的审计程序，对固定资产减值未获取充分、适当的审计证据。依据《屮国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予中审国际会计师事务所注册会计师张乾明、张逸训诫。附件：在中注协2011年执业质量检查中被检查的证券资格会计师事务所名单二一一年十二月十三日附件：中注协2011年执业质量检查中被检查的证券资格会计师事务所名单序号证券资格事务所证券资格事务所分所1中喜会计师事务所石家庄分所2毕马威华振会计师事务所上海分所3中审国际会计师事务所华晋分所沈阳分所深圳分所1众环会计师事务所深圳分所云南分所2南京立信永华会计师事务所南通分所6上海上会会计师事务所山东分所7

8、上海东华会计师事务所广西分所8德勤华永