土地估价师系列讲义之土地估价理论与方法第2讲

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1、土地估价相关知识精讲班第2讲讲义对财产的征税（4）、对财产的征税 对财产的征税是对纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。开征这类税收除为国家取得财政收入外，对提高财产的利用效果、限制财产的不必要的占有量有一定作用。 我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税等。 （5）、对行为的征税 对行为的征税也称行为税，它一般是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税收。征收这类税，或是为了对某些特定行为进行限制、调节，使微观活动符合宏观经济的要求；或只是为了开

2、辟地方财源，达到特定的目的。这类税的设置比较灵活，其中有些税种具有临时税的性质。 我国对行为的征税主要有：印花税、固定资产投资方向调节税（已停征）、土地增值税、等。3．按税收收入的归属分类税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。这是在分级财政体制下的一种重要的分类方法。通过这种划分，可以使各级财政有相应的收入来源和一定范围的税收管理权限，从而有利于调动各级财政组织收入的积极性，更好地完成一级财政的任务。一般的作法是，将税源集中、收入大、涉及面广，而由全国统一立法和统一管理的税种，划作中央税。一些与地方经济联系紧密

3、，税源比较分散的税种，列为地方税。一些既能兼顾中央和地方经济利益，又有利于调动地方组织收入积极性的税种，列为中央地方共享税。(1)中央税：税收收入归中央一级政府的税种。如消费税。(2)地方税：税收收入归地方各级政府的税种。如：土地使用税。(3)中央和地方共享税：该种税收的收入由中央和地方按一定的比例分成。4．按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。在市场经济条件下，税收与商品、劳务或财产的价格有着密切的关系，对商品和劳务课征的税收既可以包含于价格之中也可以在价格之外。凡税收构成价格组成部分的税收称为价内税；

4、凡税收是价格之外的附加额的税收称为价外税。(1)价内税：将税收作为价格组成部分的税种，计税依据是含税价格。(2)价外税：将税收作为价格外加部分的税种，计税依据是不含税价格。5．按税收计量标准分类税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。(1)从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少将随着价格的变动而相应增减。(2)从量税是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税收。从量税具有计算简便的优点。但税收收入不能随价格高低而增减。6．按现行预算科目和统计口径分类(1)定率税：国家事先规定好课税对象的固

5、定税率，然后依税计征的税种。(2)配赋税：国家事先规定一个应征税收总额，然后依一定的标准，将其分摊到纳税人或课税对象上去的税种。也叫摊派税。 税收法律关系和目的1.3税收法律关系和目的国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。税收法律关系在总体上与其它法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面内容构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。1、税收主体：即税收法律关系的权利主体，是税法中规定的享有权利和义务的当事人。在我国税收法律关系

6、中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。需要注意的是，在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等。这是税收法律关系的一个重要特征。2、权利客体：即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。3、税收法律关系的内容：就是权利主体所享有的权利和所应承

7、担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西。它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担什么样的法律责任。4、税收的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。　5、税收的性质：是指国家为了行使其职能，取得财政收入的一种形式。1．4税收制度及构成要素税收制度简称税制，是国家各项税收法律、法规、规章和税收管理体制等的总称，是国家处理税收分配关系的总规范。税收法律、法规及规章是税收制度的主体。税制是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程。税收制度由纳税义务人(以下简称纳税人)、课税对象

8、、税基、税率、附加、加成和减免、违章处理等要素构成：1、纳税人(课税主体)纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人和负税人不同。纳税人是直接向