内退人员工资所得税政策

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1、内退人员工资的税前列支关于国有企业内退人员工资如何列支，如何在企业所得税税前扣除是一个热门话题。有种观点认为，内退人员工资应列入“管理费用--劳动保险费”，主要理由是：内退人员不上班，应属于退休或退职。根据《企业所得稅稅前扣除办法》（国稅发[2000]84号）规定，雇员离退休、退职待遇的各项支出不作为工资薪金支出。另根据相关会计制度规定，会计科目“管理费用--劳动保险费”核算范围包括：离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死

2、亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。内退人员工资属于退休或退职工资，可以在其中列支。我们先来明确一下，内退到底是不是退休？是不是退职？内退一词其实是退出工作岗位休养的简称，最早出现于国务院1993年第111号令《国有企业富余职工安置规定》。该规定明确，职工距退休年龄不到五年的，经本人申请，企业领导批准，可以退出工作岗位休养。职工退出工作岗位休养期间，由企业发给生活费。已经实行退休费用统筹的地方，企业和退出工作岗位休养的职工应当

3、按照有关规定缴纳基本养老保险费。职工退出工作岗位休养期间达到国家规定的退休年龄时，按照规定办理退休手续。职工退出工作岗位休养期间视为工龄，与其以前的工龄合并计算。按照本规定发放的生活费在企业工资基金中列支。从中可以看出，内退并不是退休，而是企业减员增效、安置职工的一种方式。那么，内退是否视作退职呢？至今仍然有效的1978年全国人大通过的《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》对退职作了界定：不具备退休条件，由医院证明，并经劳动鉴定委员会确认，完全丧失劳动能力的工人，应该退职。显然,内退也不是退职。

4、解读国有企业内退人员工资如何在税前扣除又到了企业所得税汇算清缴期，关于国有企业内退人员工资如何在所得税税前扣除的讨论再次成为热门。笔者经调查发现，部分国有企业（如电信、烟草和部分银行）账务处理时和某些税务机关网站解答咨询时认为内退人员工资应列入“管理费用-劳动保险费”。认为内退人员工资应当列入“劳动保险费”的理由主要是：（一）根据《企业所得税税前扣除办法》第18条规定：“雇员离退休，退职待遇的各项支出”不作为工资薪金支出。内退人员不上班,应属于是退休或退职,其工资应不被视做工资薪金支出;（二）根

5、据相关会计制度规定，会计科目“管理费用-劳动保险费”核算范围包括：离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金，内退人员工资属于退休或退职工资可以在其中列支;（三）根据财税字[1999]258号《财政部国家税务总局关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知》第2条规定：“企业在列支工资时，下列人员不得列入计税工资人员基数：①与企

6、业解除劳动合同关系的原企业职工；②虽未与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员；③由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工。”内退人员工资由劳动保险费列支，应不计入计税工资人员基数。这种观点理解过于片面，内退终归不是真正的退，该种观点先入为主，直接就把内退定位于退休或退职，不能让人接受。税务机关更是不能盲目的认为内退就是退休，如同内部银行或内部货币不是真正的银行或货币的道理一样，税务机关执法需要的是相关法律法规的支持。内退一词其实是退出工作岗位休养的简称，最早出现于国务院199

7、3年111号令《国有企业富余职工安置规定》，该规定第9条列明:“职工距退休年龄不到五年的，经本人申请，企业领导批准，可以退出工作岗位休养。职工退出工作岗位休养期间，由企业发给生活费。已经实行退休费用统筹的地方，企业和退出工作岗位休养的职工应当按照有关规定缴纳基本养老保险费。职工退出工作岗位休养期间达到国家规定的退休年龄时，按照规定办理退休手续。职工退出工作岗位休养期间视为工龄，与其以前的工龄合并计算。”第11条又规定：“按照本规定第8条、第9条规定发放的生活费在企业工资基金中列支。”该规定以国务

8、院令的形式下发，法律效力仅低于全国人大通过的相关法律，较低级别的法规、规章和其他规范性文件对该类情况的解释应不违背该规定主旨，从中我们可以明显看出，内退并不是退休,而是企业减员增效、安置职工的一种方式，领取的是生活费而非养老金，必须到法定年龄办理退休手续后领取的才是养老金。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扌II除问题的通知》（国税函[2009）3号）文件关于福利费的规定为正列举，不在列举范围的不能作为福利费处理。关丁•离退休人员行业自建补助等统筹外费用，根据《财政部关于企业加强职工福利