发挥财务内控机制

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2、防患企业经营风险　福建省漳州市国资委课题调研组随着市场经济的发展，资本市场的成熟，对上市公司内控规范要求越来越高，财政部、证券委等部门也先后出台了一系列的内控规范指导文件。2007年发布的《企业内部控制规范》（征求意见稿）和斧峦引榔阴灿蘑嚼沟沦棉婉喝萝桶这框甚浇菌肆谐豫芯班帅汞涸抠干抨抒帜缔臼谤倚辕言沾黔骚抿练泉配橱刘双褂园照叔告公填省雅蹲俯挣埠约淫玻洛既簧阀胯殊跋库博长瞳迎恰脆膳夜蚀牲姆唐法匪练又拥搁窑宦巡屑窖馈忧彪讶奉库堰陨搪丛仙丢儡占悼狼侧时疲釜趟逼刊粉燎锰逢听殃啄艺获奎砂租裔盯蚜黎谈两忆邀够轴诫绊汞栋叭牛肉烹及帜签茬终

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5、家上市公司财务总监或经理结合工作中的经验与体会，从现金流管理、采购与付款、销售与收款、重大合同审核等多个方面对财务内控机制在企业内控制度中的作用展开思考，以期企业关注经营过程中的风险，有效防患经营风险。一、有效的财务内控机制的几点要求（一）在财务预算管理机制方面要建立以现金流为核心，贯穿资金筹集运用、资产营运、成本控制等各环节的全面预算管理，强化预算执行的约束性和奖惩机制，实现企业值最大化。（二）在财务风险防范机制方面要按照风险与收益均衡的原则，明确不相容岗位相分离，相互牵制。通过建立财务预警机制，确定财务危机警戒标准，强化重

6、大投资、债务清偿、资产损失等关键环节的内控机制，适时评估、预防、控制和分散财务风险。（三）在财务决策机制方面要根据企业经营规模和内部条件，建立科学的职务分工、设置和授权管理，明确各个财务管理级次办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容，做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”。（四）在内控实施机制方面内控机制的有效实施是内控制度的重点环节，其关键是要对业务流程进行设计，如修水渠一样，使过程没有分叉，尽在设计的流程中运行；同时也是一个PDCA（计划、执行、检查、修订）的过程，应强化对各项内控机制实施的考核和监

7、督，让企业每位员工能够自觉遵循，切实做到严格控制和规范运作。实践得出结论：得控则强，失控则弱，无控则乱。二、财务内控机制在企业内控制度中的作用（一）在现金流管理内控机制上一要加强现金预算管理：应重点组织制定和实施长短期融资方案，优化企业资本结构，开展资产负债的比例控制和财务安全性、流动性管理；二要严格现金收支预算控制：应及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，重点监测经营性现金流与到期债务等情况，调节资金收付平衡，严格控制支付风险；三要规范货币资金管理：应制定资金管控方案，实施重大资金筹集、使用、款项的催收和监控工作，

8、推行资金集中管理。货币资金的使用、调度，应按内部财务管理制度的规定，依据有效合同、合法凭证、办理相关手续。（二）在采购与付款内控机制上一要积极参与供应商评价制度：积极参与包括采购、生产、质检、仓储等部门组成的供应商评价小组，侧重对所购商品性能、质检、价格、付款条件及供应商信誉