第五章会计凭证

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1、第五章会计凭证通过本章的学习，要求学生了解会计凭证的概念、种类，掌握会计凭证的填制方法及其审核。学习目的与要求原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核教学重点与难点会计凭证内容提要●会计凭证的作用和种类●原始凭证的填制和审核●记帐凭证的填制和审核第一节会计凭证的作用和种类会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记账簿的书面证明。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证会计凭证的作用客观及时地反映经济业务的发生及完成情况监督各项经济业务的

2、合法性登记账簿的依据经济业务原始凭证填制取得审核填制记账凭证账簿便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。归纳：会计凭证的作用1、如实记录经济业务，为记账、算账提供依据。2、明确经济责任，有利于加强经济管理中的责任制。3、监督控制经济活动，有利于发挥会计监督的作用。正确填制和审核会计凭证，是会计核算的一种专门方法，也是做好会计工作的前提。三、会计凭证的种类会计凭证有多种多样，一般按其填制的程序和用途不同来分类可以分为：●原始凭证●记账凭证第二节原始凭证的填制与审核原始凭证的概念原始凭证种类原始凭证构成要素原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法原

3、始凭证的审核＊原始凭证：又称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要依据，具有较强的法律效力。例如，各种报销单据、发货票、银行结算凭证等都是原始凭证。一、原始凭证的概念二、原始凭证的种类1、原始凭证按其取得的来源渠道不同可分为：●自制原始凭证：由本单位内部经办业务的部门或个人在执行某项经济业务时自行填制的原始凭证。如收料单、领料单、销货发票等。●外来原始凭证：是指本单位在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的原始凭证。如购货发票、银行结算凭证等。2、原始凭证按填制方法不

4、同分为：●一次原始凭证●累计原始凭证●汇总原始凭证●一次原始凭证简称一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如领料单，发货票、支票等。外来原始凭证一般属一次凭证。材料类别名称及规格计量单位数量实际成本计划成本差异应收实收单价金额单价金额验收：保管：记账：制单：收料单1供货单位：发票号码：年月日收货仓库：湖南省增值税专用发票长沙NO016727发票联开票日期：年月日购货单位名称密码区纳税人识别号地址、电话开户银行及帐号货物或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率金额万千百十角分万千百十角

5、分合计价税合计（大写）拾万仟佰拾元角分￥——————————销货单位名称密码区纳税人识别号地址、电话开户银行及帐号备注收款人：开票单位（未盖章无效）●累计原始凭证简称累计凭证，是指为了简化填制手续，把在一定时期内连续发生的且性质相同的经济业务逐次逐笔登记在一起而制成的一种原始凭证，这类凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务发生而分次进行的。如“限额领料单”。限额领料单20××年5月份发料仓库：金属材料仓库领料单位：一车间编号：30用途：生产A产品材料类别材料编号材料名称及规格计算单位单价全月领用限额全月实领数量金额金属×××甲材料×××千

6、克1.00元1000098009800日期请领实发限额结余退库数量领料单位负责数量发料人领料人退料单编号5.21000(签章）1000（签章）（签章）90005.82000（签章）2000（签章）（签章）70005.124000（签章）4000（签章）（签章）30005.201200（签章）1200（签章）（签章）18005.251800（签章）1800（签章）（签章）0200××供应部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章）仓库负责人（签章）●汇总原始凭证又称原始凭证汇总表，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干张记

7、录同类经济业务的原始凭证汇总编制的一份汇总凭证。如“发料凭证汇总表”、“工资汇总表”等。在编制汇总原始凭证时只能将同类经济业务汇总填制在一张汇总凭证中，不能将两类或两类以上的经济业务汇总填列。材料名称用途面粉白砂糖辅助材料合计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用20006000100050001208060040011000600400合计2000600010005000200100012000会计主管：审核：制表：发料凭证汇总表2009年12月单位：元三、原始凭证的构成要素1、原始凭证的名称。如“入库单”“支票”等

8、，反映原始凭证的用途。2、填制原始凭证的日期和编号。填制原始凭证的日期一般是业务发生或完成的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能