判断分析整理

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1、一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）B1、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。V；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。2、被审计单位当年月日收到一张购货发票，并记入当年月份账内，而存货实物却在次年的月日才收到，未包括在年底的盘点范I韦I内，这样有可能虚减本年的利润。V；理由：审计人员对销侍成本釆用倒挤法，存货实物没有计入当年，必将使期末存货减少，销售成本增加，最终导致本年利润虚减。3、被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。X；理由：注册会计师应现场观察并进行抽杳；实地盘点是被审

2、计单位管理当局的责任。4、被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样，可以保证账实相符。5、被审计中位年改变原坏账准备核算方法变宜接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注小披露会计差错更正情况。X；理由：属于会计政策变更。6、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。5理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金可以税前扣除。7、被审计单位

3、永续盘存记录应由存储部门负责。X；理由：应由存储部门和财务部门共同负责。8、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账H的账I衍数额为准。X；理由：应以结账H的实有数额伸定额）为准。C9、筹资与投资循环的特征Z—就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。X；理由：一般应采用较为详细的审计。10、筹资与投资循环的总冃标是测试该循坏各项余额是否公允表达。V；理rti：因其交易数量少交易额人，对会计报表的公允性反映产生较人的影响。11、出于某种不正常的目的和动机，被审计单位

4、或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。V；理由：主要表现在将投资收益、营业外收入不入账或不计入收入。12、出于某种不正常的冃的和动机或工作弟错，被审计虹位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支岀的情况。V；理由：新的固定资产没有投入使用就报废，就会造成该现象。13、存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。X；理由：这项控制为商品的“存在与发生”认定相关，而不是“完整性”认定。14、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担•相应的责任。X；理由：存货

5、期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，存货盘点是被审计单位管理当局的责任，注册会计师负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任。D15、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。V；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。16、当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会讣师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。v；理rh：当其他应收款明细账户出现人额贷方余额时，注册会计师应建议进行重分类调整，这与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关。17、当

6、投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。X；理由：交足后，企业的实收资本应等于注册资本，超出部分作为资本公积处理。18、短期借款相对于长期借款來说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。X；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。19、对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。V；理由：因注册会计师无法进行实地盘点，函证是最好的替代程序。20、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进

7、行内部控制的控制测试。V；理由：应当对拟信任的内部控制进行控制测试，据以确定实质性程序的性质、时间和范围的影响。21、对利润分配的实质性程序，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。X；理由：对利润分配的实质性测试，应根据利润分配相关的各明细分类账进行计算，结合其它相关账户进行核对。“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户。22、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。X；理rtb对利息支出必须要进行实质性程序，一般采用分析程序，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用

8、的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。23、对投资净收益的实质性测试，主要采川观察法和计算法。X；理由：主要采用检杳法和计算法。24、