制约我国企业年金发展主要障碍及对策

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1、制约我国企业年金发展主要障碍及对策老龄化发展很快，给基本养老保险制度带来巨大的压力。世行专家估计，如果中国到2033年仍未改变目前的现收现付制养老保险制度，缴纳的综合税率要达到39%以上才能支撑制度的运行。考虑到养老保险体系建设的长期性，我国发展企业年金制度，建设多支柱养老保险体系的任务十分迫切。在人口快速老龄化的条件下，积累制年金制度能比现收现付制更好地应对老龄化。Aaron(1996)通过修正萨缪尔森的叠代模型，发现养老金的增长取决于两个因素：人口的增长率和劳动生产率的增长率。20世纪70年代以来，在生产率增长相对平稳的情况下，发达国家老龄化速度加快，实行现收现付养老体系的国家

2、均面临财务困难，各国因此逐步缩小了现收现付制的规模和责任，利用发展账户积累制的年金制度,避免了基本养老金的财务破产。这对我国发展企业年金制度应对老龄化有重要的启示作用。二、相关文献综述关于企业年金计划的建立和发展，国外研究认为政府的推动起很大作用。Alans.Bliander(1981)和AliciaH.Munnell(1982)指出,12-31上世纪70年代以来，美、英等国企业年金制度快速发展的推动力来自政府的税收优惠。美国的《雇员退休收入保障法》和401(k)计划推动了企业年金计划的大幅增长。英国的职业年金计划也在政府的鼓励下快速发展。在关键的税收优惠制度刺激下，发达国家充分利

3、用经济发展水平高、制度完善、资本市场成熟等有利条件，形成推动企业年金发展的合力。国内关于企业年金发展的研究大体可归结为发展历程综述、制度框架建设、现状与前景、国际经验及启示等方面。杨帆等(2008)认为中国的企业年金发展经过了“两个时期、五个阶段”，并认为2004年后企业年金制度建设的框架基本成形。王延中等(2005)借鉴国际经验，分析了企业年金税收政策的几种类型，认为采用EET模式有助于企业年金市场的快速发展。孟荽(2005)总结发现，企业年金的发展现状并不乐观，出现了“三热”和“三冷”的局面:从执行系统看，是上面热、下面冷;从运作系统来看，是机构热、企业冷;从政策层面看，是市场

4、热、源头冷。三、企业年金发展面临的主要障碍我国于1991年开始发展企业补充养老保险，到2000年更名为企业年金，发展至今已经有20年时间，虽然有一定的成绩，但企业年金并没有普遍发展起来，也没有从补充养老保险的地位发展成为重要的第二支柱。截止2009年底，全国参加企业年金计划的职工只有1300多万，占参加基本养老保险人数的6.5%,占城镇非农就业人员的3.3%o企业年金计划覆盖率与企业年金制度比较完善的国家相比差距很大(见图Do年金发展总体呈现出起步晚、发展慢、比例小、不平衡的特点，无法对基本养老保险形成有力的支持。成因主要是我国还没有形成发展企业年金所需的良好宏观环境，表现为以下几

5、个方面。（一）对企业年金制度的定位不明确由于缺乏对企业年金价值目标的深刻认识，我国年金制度的定位不够明确，第二支柱的提法有名无实。《业年金试行办法》中关于企业建立年金计划的三个前提条件，就明确反映出发展年金的定位。建立企业年金与否视企业自身情况而定，效益好的企业可通过年金计划给自己的员工增加福利,是可有可无的，似乎与整个社会的养老问题关系不大。这种认识在当前中国社会经济条件下无助于年金制度的发展，也不符合关于发展企业年金及其制度的理论基础和价值追求。生命周期假说认为：由于劳动者的收入曲线呈抛物线形状,为维持其长期稳定的消费，将劳动期间所得收入提出部分进行储蓄，作为退休生活来源，以满

6、足老年生活需要是必须的。延期工资理论认为：雇主通过年金制度达到一定的经营管理目的，同时可将雇员的收入进行时间上的再分配，通过半强制性储蓄和风险分摊制度安排，保证雇员老年经济安全。分配正义论提出在设计公共政策时（这里指年金制度），正义是这项制度的首要价值。可以看出，这些理论把年金制度定位于维护老年人的经济安全，是在承担一种社会养老责任，进而促进社会的公平与正义。在我国，政府作为年金政策的制定者和养老制度变迁的主要推动者，对企业年金的这种性质和发展目标必须认识清楚。我国转型社会的复杂性也影响了对年金制度的定位。企业年金制度引入我国后面临“水土不服”的窘境。第一，我国经济社会处于转型期，

7、企业组织形式不成熟、欠规范，离建立企业年金计划的现代企业制度有差距。第二，企业发展环境和员工就业条件差距太大。我国尚不完全具备发达国家建立年金制度的经济社会条件，不同所有制的企业、不同用工制度下的劳动者福利水平差距很大，无法以普遍增加福利的方式建立企业年金。第三，基本养老保险模式还在探索中。我国基本养老保险制度正在改革和调整中，基本养老保险和企业年金是“基本”与“补充”的关系，还是“第一支柱”与“第二支柱”的关系，没有明确的结论。基本养老保险实行“统账结合”的模式，既