浅谈个税改革

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1、浅谈个税改革摘要：本文分析了我国个税改革当中的现实约束和存在的问题，主要是偷税逃税现象、有限的征收管理水平、存在弊端的分类征收模式等,最后又提出了个稅改革的建议，期望在个税改革上贡献理论研究。关键词：个税改革；弊端；约束；纳税主体一、约束我国个税改革的问题所在1•偷税漏税问题依旧存在首先，个人所得税偷税逃税行为十分普遍。源于这样做成本低、纳税人收益大。尤其是二十世纪末，许多知洛人士因为偷税漏税而银铛入狱，给全社会造成了十分恶劣影响。至今社会依然存在企业未依法履行代扣代缴个税的义务，通过多种手段偷逃税，比如填报虚假工资单、将税前税后工资进行混

2、淆、工资收入使用消费性支出代替、将各种补贴列为非应税项目、不同收入类别进行转换。面对上述行为，税收稽查层面更多是“以罚代法”，但是社会上的偷税漏税的问题并没有通过罚款等一系列手段得到根治。其次，我国偷税漏税行为的存在还来源于我国没有积淀和形成税收文化，导致国民纳税意识普遍不强。事实上，重视稅收文化的培育是推动个税改革的重要因素之一，税收文化的建立是增加和保障税收完税程度的先决条件，对完善和发展税收制度也有着深远影响。只有完善社会的税收意识，才会使得多数人选择自觉依法纳税。也只有纳税人认可自身承担的税负不高于公平的份额，才会将纳税遵从为社会化

3、的规范。1•有限税收管理水平一定程度上影响个税改革首先，我国当前的税收管理水平有待提高。税收管理水平的高低，从很大一部分程度上影响了我国税收政策能否有效实施，同时税收征管中课征模式的低成本可行是良好的税收制度的先决条件。我国个税征缴潜在的问题就是重代扣代缴，轻后续稽查；当前的稅收征管水平应当得到改革者和税收制定者的高度关注。其次，对个人所得税的完税程度的监管力度受到税收管理的影响，而税收管理是一项复杂的事务，受到诸多要素间相互影响，征管效率低、信息不对称是我国税务征管部门普遍存在的问题，征管与企业之间的信息传递不畅通、征管与稽查之间沟通有限

4、、信息不能实行共亨，使得当前征管体制具有局限性。如果没有监管核实扣缴义务人的代扣代缴行为，也就无从认定个税完税行为。因此,加强税务工作信息一体化建设，从而减少征管部门间信息不对称，具有现实意义。再次，“如何征”与“如何用”二者对立统一，面对当前征收、使用不够透明，社会公信力不足等情况，相关部门应当增强征收、稽核以及财政使用信息透明度，依法征收、依法使用，减少信息不对称带来的影响。2•税收模式存在缺陷我国个税采用分类征收制，利用列举的形式在规定范围内的项冃按照收入来源、性质进行归类纳税。但是缺点十分明显，对纳税人整体所得把握不够全面，容易造成

5、税负横向不公平。举例而言，就两个人全年收入相同，但是收入来源项冃不同，由于涉及到扣除数等因素，导致承担税负不一样；甚至来源项目相同，但是取得收入的时间有所差别，也会产生税负不同情况。税率固定、扣除数固定带来的是个人所得税的征缴基数过分地格式化，不能有效实现调节收入、达到税收公平。美国、加拿大采用综合征收方式，欧洲虽然更多采用分类征收方式，但是都有考虑交叉综合条款。以美国为例，虽然申报程序繁杂，但是其效果更具备调节作用，很大程度上实现了“富人多纳税，穷人拿补贴”效果。具体而言，美国个税制度以家庭为单位进行申报。其一，税基较宽，有效覆盖了纳税人

6、各方面收入，保证税收征缴的全面。其二，扣除方式更加差异化，考虑到纳税人家庭情况，将婚姻状况、抚育子女个数、房贷利息、养老、房租等因素都纳入抵税项，从而降低低收入者负担。我国个税改革考虑群体差异，逐步走向混合征收制是一大趋势。二、对于我国个税改革的建议1•提高个税认识，尝试推行代扣代缴与年终自行申报相结合制度；同时加大税收宣传力度，改善纳税服务。首先，加大推行自行申报制度可以推动纳税变被动为主动，使人们的责任意识发生改变，大人增强纳税积极性，实时了解国家税收调节政策。其次尊重纳税人的知情权，加大财政资金公开力度，加强资金预算、决算控制，使纳税

7、人监督政府部门使用资金的去向。具体到关于税款流向、征税过程、征税依据等，税务部门应通过多种渠道及时向纳税人公布。这样，纳税抵触情绪将得到消除，税收的宣传作用才能够到位。再次，我国政府应当优化税收服务,利用"互联网+税务”服务模式创建纳税服务新体系，从顶层设计到基层操作，全方位满足纳税人涉税需求，规范征纳行为，积极转变工作思路，提升服务品质。2•增强税收的监管力度、提升监管水平。减少税收漏洞、强化征管的必要手段，就是运用严厉的法律，努力破除纳税征管约束，强化立法执法地位。首先，完善相关法律法规，将纳税信息、收入和个人的基本情况逐个登记，健全纳

8、税人识别体系。其次，建立严密的个人收入税源监控体系，强化个人收入银行结算制度，实现信息互联互通。同时增加纳税人违法成本，设置纳税不诚信黑名单,加大处罚力度。实行重点税源重点管理，