浅谈内部控制制度

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1、浅谈内部控制制度内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实现控制目标的过程。加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益有重大的意义。2008年6月28H,五部委(财政部、证监会、审计署、银监会和保监会)联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行该规范，并鼓励非上市的其他大中型企业参照执行。这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革，也使

2、我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段。下面，从几方面谈一下对内部控制的理解。一、企业内部控制制度的目标(-)促进维护资产的安全和完整资产是企业控制和拥有的，能给企业未来带来经济利益的经济资源，是企业进行生产经营所必不可少的前提条件。因此，企业资产是否保持安全和完整，直接涉及到国家、企业以及企业所有者和企业职上的切身利益。通过建立一套完善的内部控制制度能够防止或减少贪污或舞弊行为的发生。例如，在会计业务的处理流程中，管理现金或者存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿，对现金或存货要有专人进行定期或不定

3、期的清点，等等。这样可以在一定程度上防比贪污盗窃行为的发生，从而保证了企业资产的安全。（二）保证会计及其他信息资料的质量会计信息既有助于企业内部改善其经营管理，也有助于外部的投资者和债权人对企业进行监督管理的依据和进行宏观控制的基础。因此，会计信息的真实可靠与否，直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率。通过对会计和其他业务处理程序的控制，有助于减少会计信息错、弊现象的发生，从而在一定程度上保证会计及其他信息资料的真实和可靠。例如，一个良好的内部控制制度，要求凭证在入账以前必须先进行审核，凭证的传递要遵循一定的

4、程序，要对账证和账表进行核对。通过这些控制手段，就有可能减少错误的发生，保证会计信息资料的真实可靠。（三）、促进提高经营效率和效果、促进实现发展战略健全的内部控制制度，通过实施职责分上和合理的上作程序等手段，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统屮畅通无阻,并能及时反馈到企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠止行动使企业的经营活动按照既定的方针进行，实现企业的经营H标，实现发展战略.（四）促进企业经营合法合规守法和诚信是单位健康发展的基石。逾越法律的界限将付出沉重代价。内部控制耍单位必须将发展置于国

5、家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现口身的发展。二内部控制的原则。基本规范确立了企业建立并实施内部控制的五项基本原则：（一）全面性原则，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项.（-）重要性原则，要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重人风险.（三）是制衡性原则，要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率.（四）是适应性原则，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相

6、适应，并随着情况的变化加以调整.（五）效益性原则，要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制.三内部控制的要素。基本规范确立了五要素的内控框架：（一）内部环境，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，这是企业实施内部控制的重要基础，表明企业实施内部控制，应先从治理结构等入手。现代企业如果没有良好的治理结构，内部控制就会形同虚设。（二）风险评估，是指企业及时识别、系统分析经营活动屮与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环

7、节。（三）控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，这是企业实施内部控制的重要手段（四）信息与沟通，是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，这是企业实施内部控制的重要条件。（五）内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证。建设与实施企业内控标准体系，是促进我国企业防范重大风险、实现可持续发展战略的必然要求。伴随着我国

8、企业的迅猛发展，各种潜在的风险也日益显现，类似中航油新加坡公司因内部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失败、破产倒闭等案例时有发生。事实证明，在我国经济快速增长的背景下，内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。只有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持续发展战略。中国企业要