15-G15审计复习总结-

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1、一、评估的财务报表层次的重大错报风险及总体应对措施以及结论（一）首次承接，对合并范围，期初数进行复核。1、阅读最近期间的财务报表和前任注册会计师出具的审计报告（如可以查阅前任底稿），获収与期初余额相关的信息，包括披露；2、例如对存货的期初余额进行审计，期初存货计价、截止抽样检查记录；3、复核合并范围。（二）自来水销售收入确认、污水费收入的确认1、了解，评估并测试与销售与收款相关的内部控制；2、了解交易的背景、价格如何制定、实物如何流转、发票如何开具、运输费用由何方承担、货款结算周期等，重点关注自客户的收款与对供应商的付款

2、是否均符合相关行业通常结算惯例；（二）自来水销售成本确认、污水成本确认1、对主成本变动进行分析（按月，按年，按客户）；2、检查本期发生的主营业务成本发生额，选取样本检查其支持性文件；（三）固定资产和在建工程1、检查固定资产和在建工程的期初数；2、盘点，检查在建工程转固的时点是否准确；3、权证检查和折旧测算。（四）关联方往來及资金占用，关联方交易情况1、要求管理层识别与新识别出的关联方ZI'可发生的所有交易2、针对超出正常经营过程的重大关联方交易：（1）检查相关合同或协议（如有），并进行评价；（2）获収交易已经恰当授权和批

3、准的审计证据；3、询问关联方，向关联方函证交易目的、具体条款或金额，检査与关联方之间的重要合同;4、通过互联网或某些外部商业信息数据库，进行适当的背景调查；5、获取管理层书面声明；6、与治理层进行沟通；7、考虑关联方及其重大交易是否可能被选取为在审计报告中沟通的关键审计事项。二、评估的特别风险及应对措施以及结论不适用。三、对审计计划作出的修改及其原因未对审计计划做出修改四、重大问题处理及与管理层与治理层的沟通情况（一）重大问题处理情况1.对企业将评估增值进行调账了，按照《企业会计准则》的规定，各项财产物资应当按取得时的实

4、际成木计价。按照历史成本记账的会计原则，企业在持续经营的情况下，一般不能对企业资产进行评估调账，对以资产转让、投资等为目的的评估，评估为转让或购买资产或以资产作价出资提供价值参考，即评估结果作为相关各方的定价服务，企业的帐务处理依据的是相关协议、合同，而非评估报告。以增资为目的的评估，评估目的主要是为确定投资人新增投资额的折股比例，也就是说投资中多少记入实收资本，多少记入资本公积。也不应以评估报告进行调整账务处理。在合并报表层面，根据企业合并准则第十五条规定，按照购买日确定的公允价值调整子公司的财务报表。即将子公司的可辨

5、认资产、负债从其自身帐而价值调整到以购买日公允价值为基础持续计算的金额，并调整累计折旧摊销。我们将子公司根据评估报告调账的会计处理予以冲回。在合并报表层面，根据评估报告调整账而固定资产和无形资产金额，并调整累计折旧。2.我们关注到部分子公司没有按照权责发生制來进行收入成本的确认，子公司温州市平苍引供水有限公司2016年都没有确认收入，根据其业务数据，2016年应确认收入金额1,366,852.94元。其15年的12月份的收入在17年跨期确认。2017年根据其供水数据，应确认的收入没有确认，我们根据水表记录，调整增加了对平

6、原引供水公司的2,332,681.26元，调整增加对鳌江水厂的收入金额726,180.67元。1.我们关注到子公司在建工程转固时点不准确。子公司对在建工程转固是等到办理了工程审价后，根据审价报告结转固定资产，这样就导致了己经在用了的工程因为未办理审价，而没有结转固定资产。我们根据在建工程实际达到可使用状态的时间结转，对财务报表的主要影响是调整增加了计入营业成本的累计折旧。对子公司苍南县自来水有限公司的在建工程的第三水厂，应在2017年6月份暂估转固，我们调整后，增加了17年的营业成本670万元，导致县自来水公司的利润有盈

7、利转为了亏损1,296,729.34元。2.未按照会计准则的规定来对应收款项进行坏账准备计提。：对应收款项应根据账龄进行坏账测算。我们结合同类上市公司重庆水务（601158.sh）、兴蓉环境（000598.sz）的坏账政策，对账龄坏账比例如下：账龄应收账款计提比例（％）英他应收款计提比例（%）1年以内（含1年）331至2年10102至3年20203至4年30304至5年60605年以上100100（二）与管理层及治理层的沟通情况（三）与治理层沟通确定的关键审计事项情况不适用五、特定审计事项的审查情况1.期初余额：采取的审

8、计方法包括•查阅前期财务资料。复核了被审计公司合并报表底稿,并与被审计公司年初数进行核对，对被审计单位的重要账户的期初余额数进行分析核对，包扌舌对银行存款、往来交易额进行函证，对存货期末数盘点后，调节至期初余额。2.关联方关系及交易：获取关联方清单，并对账面关联方交易金额进行了检查，对比同时期的关联方交易定价是否合理