上海电大《审计原理与实务》复习资料（4）

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1、上海电大《审计原理与实务》复习资料(4):复习资料(1620)(二)实务分析题(共2()题)1・注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中的货币资金项冃进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘吋，出纳将现金放入保险柜，并将己办妥现金收付手续的交易登入现金H记账，结出现金LI记账余额；张三当场盘点现金，在与现金口记账核对后填写库存现金盘点表，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述

2、库存现金监盘工作屮有哪些不当之处，并提出改进建议。2.A会计师事务所接受委托，市计B公司2011年度财务报表。C注册会计师取得2011年12月31日的应收帐款明细表，于2012年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常情况函证编号客户名称询证金额回函日期回函内容3()力兀购买B公司30万元货物属实,但款项已于07年12月25日用支票支付5750万兀08.01.19因产品质最不符合要求，根据购货合同，于07年12月29H将货物退冋。6364万08.01.1907年12月10日收到B公司委托本公司代销的

3、货物64万元，尚未销售。13370万元地址误,退回耍求：针对上述各种升常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？3.注册会计师王一在对卬公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。上年审计小发现函证的差异较人，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽捉交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：A客户：余额185万元，账龄2个刀；B客户：余额30万元，账龄9个刀；C客户：余额4万元，账龄3个月；D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。问：（

4、1）对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户；2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？（2）你认为对A、B、C、D应分別对他们采用何种方式函证？为什么？（3）若B客户回函表示该笔款项已于10.24付佗，你认为卬公司账上尚有30万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？（4）如函证结果有较人差异，你认为注册会计师该怎么做？4.2012年1月15日上午9时，审计人员对A公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：（1）现钞有：100元币9张、5（）元币15张、10元币2（）张、5元币5（）张、2元币4（）张、1元币20张、5角币

5、10张、2角币10张、1角币15张。（2）尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；（3）尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元,其中支出手续不完备的付款凭证2张,计1200.00元。盘点日（1月15FI）的库存现金账而余额为1244.5元，2012年1月1H至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。2011年12月31日库存现金账而余额1981.32元。【要求】请编制A公司库存现金监盘表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。5.注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价Z后，发现公司存在以下五种可能导

6、致错误的情况：（1）所有存货都未经盘点；（2）接近资产负债表FI前入库的产成品可能已计入存货项H,但町能未进行相关会计记录；（3）由卬公司代管的A材料可能并不存在；（4）叩公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项日；（5）存货计价方法已作变动。要求：请按下述要求，填列表格。事项审计程序主要能证明的认定（1）(4)(5)6.注册会计师对Y公司进行2009年度会计报表审计。Y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计计划时，准备在Y公司2009年度所开具的全部发票中，采用固定样本量

7、抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差为4%,信赖过度风险为5%,在95%的可信赖程度下，控制测试的样木量表如下：预期总体谋差(％)可容忍误差率3%4%5%6%0.75208(1)117(1)93(1)78(1)93(1)78(1)1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（3）124（2）103（2）要求：（1）针对检查样木发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据题目所给条件，定义谋差，确定样本量。（2）根据以下两种情况评价抽样结果：A.抽样查出的误差数为

8、1,R没冇发现舞弊或逃避内部控制的情况；B.抽样查出