(考前重点)第五章企业所得税、个人所得税法律制度

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1、第五章企业所得税.个人所得税法律制度第五章包括两大部分，第一企业所得税；第二个人所得税;从历年考试情况来看，第五章都是教材的重难点内容，题型全部覆盖：单选题、多选题、判断题，不定项选择题,所占分值约15・20分。考生需要掌握和理解基本知识点，如纳税人的确定、征税范围，税目税率、免税范围和纳税时间、地点，重点要掌握所得税应纳税额的计算。考点1（教材P168）:企业所得税纳税人（★★）纳税人包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业（★★）P168分类居民圧中国境内成立来源于我国境内、外的全部

2、所得纳税衣照外国（地区）:去律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所①所设机构、场所取得的来源于中国境内所得；②发生在中国境外但与具所设机构、场所有实际联系的所摩内税在中国境内未设立初构场所来源于我国境内的所得纳税实际管理机构不在中国境内，虽在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所无实际联系［注意］非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税.说法错误考点2（教材P169）:所得来源地的确定（★★）收入项目来源地（钱从哪儿聯来的）销售货物交易活动发生地提供劳务劳

3、务发生地转让财产不动产转让所得“不动产"所在地动产转让所得"转让"动产的企业或柄构、场所所在地权益性投资资产转i±所得〃被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资”分配"所得的企业所在地利息、租金、待许权使用费"负扌日、支付所得“的企业或者机陶、场所所在地确定<或者按照负拒、支付所得的个人的住所地考点3(教材P170):企业所得税的税率(★★)税率适用对象25%居民企业在中国境内设立机构场所旦取得所得与所设胸场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所彳孚与其所设机构、场

4、所没有实际联系的非居民企业优崽税率(★★★)10%圳行20%税率的非居民企业15%高新技术企业(★★★)P186设在四部地区，以C鼓励类产业目录》项目为主百业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业(***)P18820%小型微利企业【注意】自2017年：［月1日起至2019年12月31日,年刚内税所得额50万兀以下的小微企业,其应纳税所得额按50%计算(★★★)P185考点4(教材P170-P172):收入总额(★★★)应纳税所得飯=收入总额■不征税收入・免税USA■各项扣涂・以前年度亏损(1)货币形式；(2)非货币形式

5、收入收入形式收入类别收入确认时间(★★★)P170【注意1】区分：货币形式收入确定,非货帀形式收入不确电【注意2】非货币形式收入应当按照”公允价值”确左收入额钩售货物；提供劳务；转让财产：股息.红利筲权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐丹收入;其他枚入(逾期未退包装物｝甲余收入、已作坏账损失处理后又收回的应收款项).(1)餌售货物(结合会计上的收入塢认)【注意1】采用托收承付方式的■〃办妥托收手续"时确认收入。【注意2】采取产品分成方式取得收入的.按照企业分得产品的日期确认收入(2)接受捐赠r实际收

6、到捐蹭资产的日期确认收入。(3)股息、红禾烤权益性投资,按被投资方作出利润分配施口期确认。(4)利息、租金特许权使用费收入，按合同约定的应付利息的日期确认。(5)租赁期"跨年度”，且租金强前一次性支付”，在租赁期内&分期"均匀计入相关年度收入.特殊箱售(★★★)P171(1)售后回购：按”售价”确认收入.回购的商品作为购进竟品处理。(2)以旧换新：按新商品价格确认收入，回收的商品作为购进商品处理。(3)商业折扣：按扣除向业折扣”后"的金额确定销售向品收入。(4)现金折扣：按扣輙金折扣“刖"的金额确龙鸽售商品收入.现金折K1

7、在实际发生时作为财务费用扣除。(5)销售折让、莒售退回：在“发生当期“冲减当期销售商品收入。(6)买一赠一：将总销售金额按各商品的公允价值比例分摊确认收入。(7)企业发生"非货币性资产交换",以及将货物等用刊冃赠、偿债等用途的,视同销售。不征税收入(★★★)P172(1)财政拨款(2)依法应纳入财政管理M行政事业性收费、政府性基金免税收入(★★★)P1&4(1)国债利息收入(2)符合条件企业之间的股息、、红利收入(连续持有12个月以上)(3)符合条件的非第1」组织的收入［注意】与奂税收入逬行区分,不征税收入不属于企业营利性

8、:舌动带来的经济利益考点5(教材P173-P178):税前扣除规定(★★★)成木三项经费()P174职工福利费工会经费职工教育经费S工资薪金总额14%乞工资薪金总额莎三工资薪金总额2.5%超过部分,准予在以后^税年度结转扣除税前扣除项日找用保险(★★★)P175【注意1】三个比例分别计算・分别扣除【注意