个人所得税财政税收论文范文-试述个税起征点调整辨析下载

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1、个人所得税财政税收论文范文:试述个税起征点调整辨析word版下载导读：本论文是一篇关于个税起征点调整辨析的优秀论文范文，对正在写有关于个人所得税论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：2月27日温家宝总理在与网民交流时提到，今年政府将提高个人所得税的起征点，3月2日开会讨论具体细节。大家都很关注这一权威信息，因为在过去5年里，提高个税起征点的呼声一直此起彼伏，从未停息。也有两会代表和委员透露说，准备在两会中公布自己的提案，倡议将个税起征点提高到3000元或3500元左右。在我看来，这样的微调没有

2、什么实际作用，因为它意味着每过两三年时间，又需要重新调整一次，经济学中常说的菜单成本(menucost)也不可小觑。这种微调思路在“中国特色”的决策中似乎已经成为一种新教条主义的思维定势，即渐进永远比激进好，慢慢来不会出大差错，比如利率调整、人民币升值、资本市场和国际收支中的资本项目开放等诸多方面，都是采用这样保守而严重滞后的做法。过去10年来，我曾写过一系列有关个人所得税税制方面的报刊时评，然而相关的言论一直没有受到有关部门应有的重视和回应。我一再强调的是，目前中国尚无较为完整作用上的个人所得税制，

3、仅仅关注和调整个税起征点，而不立足于个人所得税整体制度的建立，是一个认识和实践上的误区。当务之急是要构建一个以家庭为主体征收单位、包括被赡养人口扣除额以及其他可扣除额的个人所得税制。目前中国的个人所得税是累进式的所得税，英政策涵义在于收入越多，税负越重，最高一级达到45%的高位。然而在现实中，不同收入群体对个税贡献比重最大的并非人们想象中的高收入阶层，反而是收入微薄、税负沉重的普通工薪阶层，并且工薪阶层没有任何办法“偷税漏税”，而高收入阶层（包括富商和相当一部分收入来源不明的高官或现管）却可能通过各种

4、方式“避税”，或只是象征性地纳税。2009年财政部曾发布《我国个人所得税基本情况》报告，对“个税起征点是否应该上调”的争议给予正面回应，表示大幅提高起征点后，高收入群体受惠多，低收入群体的利益反而会受损。然而，对于这样关系重大的单方结论却未能提供具有说服力的经验数据和翔实的理论分析。另外，这份由财政部个人所得税课题研究组撰写的报告还披露,2008年全国年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，约占全国个人所得税纳税人数3%；缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%；自行申报人

5、员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。根据国家税务总局的统计，截至2010年3月31FI申报期结束,全国共有约269万人到税务机关办理2009年度个税自行纳税申报，与上年同期相比，申报人数增长12%。纳税人人均申报年所得额34.78万元，人均申报应纳税额5.24万元。申报已缴税额1384亿元,比上年增长9%。且不说自行申报的人数是不是显然太少了，把年收入12万元以上的片领工薪阶层定为高收入群体显然是一个明显的失误。凡是在北京、上海、广州、深圳等大都市生活、工作过的居民都知

6、道，在这些大都市里年收入12万元的白领工薪阶层生活和工作压力沉重，再加上针对性较强的税收负担，其实际幸福感指数远非人们想象的那么高。我倡议，尽快构建以家庭为主体征收单位、包括被赡养人口扣除额以及其他可扣除额的个人所得税制。在此制度建立起来之前的过渡阶段措施包括以下方面：首先大幅度提高个人所得税起征点，在全国大致划分三类税收地区（便于实际操作且节约税收成本），将北京、上海、广州、深圳、东莞、苏州等城市（可定为税收一类地区）的个人所得税起征点一次性提高到1万元；而青海、宁夏、西藏等经济欠发达地区（可定为税

7、收三类地区）的个人所得税起征点提高到2万元,这样可以形成经济发展程度差距较大的不同地区之间的税收差距，从而产生税收优惠激励，从税收角度鼓励各种资源、技术、资本和人才向落后地区转移；介于这两者之间的其他地区可定为税收二类地区，个人所得税起征点提高到1・5万元。其次，应当对个人所得税缴纳比例层级进行调整，把最高一级从45%降低到25%,因为考虑到中国居民的实际收入和财富积累水平,与美国最高的35%和法国最高的30%相比较，仍然属于相对较高的范畴。超过个人所得税起征点纳税比例调整为5%、8%、10%、13%

8、、16%、18%、21%和25%八个层级。由于本文篇幅限制，这里提供的仅仅是政策倡议要点，具体的分析思路和依托数据将以论文形式陆续发表，也欢迎各界人士的批评指正与论点争辩。