［管理精品］内部审计--审计法律责任与审计质量控制案例(PPT9页)

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1、第十章审计法律责任与审计质量控制案例案例一由“银广夏”“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任一、“银广夏”“安然”案件（一）银广夏案件1．背景情况2．问题所在（1）银广夏的问题（2）中天勤的问题3．事件结果第十章审计法律责任与审计质量控制案例（二）“安然”案件1．背景情况2．问题所在（1）安然公司的问题一是利用“特别目的实体”高估利润、低估负债。二是通过空挂应收票据，高估资产和股东权益。三是通过设立众多的有限合伙企业，通过自我交易等手段，操纵利润。（2）安达信在审计过程中存在的

2、严重问题一是安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。二是安达信对安然公司的审计缺乏独立性。三是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。四是销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。第十章审计法律责任与审计质量控制案例（3）审计工作所依据的会计准则存在的问题3．事件结果三、从“银广夏”与“安然”等事件看注册会计师审计的法律责任1．注册会计师审计法律责任是一个有现实意义的焦点问题（1）从狭义和广义上（2）普遍意义和积极意义（3）特定意义和消极意义第十章审计法律责任与审计质

3、量控制案例2．注册会计师审计的法律责任形成的机理——审计期望差距（1）涵义（2）构成要素3．注册会计师审计法律责任的判定法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。理论上，判定注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从两个层面的结合点上考虑问题，一个层面是审计结果，另一个是审计过程。第十章审计法律责任与审计质量控制案例四、注册会计师审计的法律责任的规范1．本案例中具体讲到规范措施（1）消除“审计期望差距”，需要社会各界的共同努力。（2）注册会计师本身应提高业务素质、增强专业技能，强化风险意识，

4、严格执行审计准则。（3）会计师事务所应建立、健全风险保障制度，实行合伙制。第十章审计法律责任与审计质量控制案例2．其他几个具体措施一是审慎选择审计客户。二是签订合理、有效的审计协议书。三是审计人员所在审计机构或组织常年聘请熟悉审计业务的律师。部分作业题的解答（见教材P180）第十章审计法律责任与审计质量控制案例案例二北京哲平会计师事务所审计质量控制案例一、建立、健全审计质量控制系统应考虑的因素(1)经营理念；(2)组织结构；(3)建立、健全质量控制系统的政策和程序；(4)沟通质量控制程序

5、的方式；(5)现行质量控制系统；(6)会计师事务所的规模；(7)所提供专业服务的性质；(8)客户类型；(9)负责人及员工对质量控制观念的接受程度；(10)会计师事务所的区域分布。第十章审计法律责任与审计质量控制案例二、关于审计人员的职业道德问题三、专业胜任能力对审计质量的重大影响四、建立质量责任制的意义及建立五、会计师事务所审慎选择客户的原因谢谢！柣藍殩蔍脵晚壢賬氖愁嚈跲辋豣挌椎浟繛曶銙娿蒐廷鼠歶携驰熷淿槡瘢觏镈凷宿箍咅腪叄孡糘珇閧吢喛渾鐫冖蚥桅妥抭奢估息賘穇帷論戫拁闺瘉闀予騍蒳

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