注册会计师（审计）历年真题试卷汇编12

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1、答题180时分1.限：钟A.剩余时间:—.B.调整字:号：D.12141618正确答案：D解析：在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信等问题与其讨论可能是不适当的（选项D）。20注册会计师（审计）历年真题试卷汇编12控制面板全部题型1•单项选择题2•多项选择题5•综合题建卷1007两分分：万单项选择题试题輕?iM：每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。【2010年】在确定与管理层沟通的事项吋

2、，下列各项中，通常认为不宜沟通的是（所在行业的环境发生重大变化可能影响重大错报风险的经营计划和战略管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解管理层的胜任能力调整背景：2.[2010年】在确定与被审计单位治理层沟通的事项吋，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的;（）°A.对财务报表产生重大影响的战略决策B.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C.注册会计师发现管理层的舞弊行为D•注册会计师实施的具体审计程序的性质正确答案：D解析：为了使审计程序不易被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见和了解，就计划计范围和时间安排与治理层沟通，注册会计师沟通具体审计程序

3、的性质是不适当的（选项D不恰当）。3・[2010年】在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟:是（）。A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度正确答案：A解析：就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对性概念的运用，但不能包括重要性的具体金额，选项A不恰当。4.[2012年】如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。A.已与管理层讨论的审计屮出现的重大事项B.就审计项目组

4、成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要束持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性正确答案：D解析：沟通具体的重要性金额会降低审计程序的有效性，选项D不恰当。5.[2012年】在与治理层沟通审计工作屮遇到的重大怵1难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟:是（）。A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期正确答案：C解析：审计工作中遇到的重大困难包括：（1）管理层在提供审计所需

5、信息时出现严重拖延（选牙A）；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超辽（选项D）；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制（选项B）；（6）管理层不愿意按照要、被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间；（7）在某些情况下，这些困难可能构成对审计的限制，导致注册会计师发表非无保留意见。6.【2013年】如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计吋识别出的值得关注的内部控制缺陷，i会计师在执行木年度审计时，下列做法中，正确的是（）。A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟

6、通B.以书面形式再次向治理层通报C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明正确答案：B解析：选项B正确。如果以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内制缺陷，这一缺陷在本期审计中依然存在，本期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报4.[2012年】关丁•注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论A.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书而记录B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所d.如果注册会计师应治理层

7、的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，a会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问正确答案：C解析：在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做不适当，例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的（选项A不正确）。对于涉及舞弊等事:可以采用口头或书面形式与治理层沟通（选项B不正确）。与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审:作底稿的所有权属于会计师事务所（选项C正确）。治理层可能希望向第三方（银行或特定监管机构）提供注*计师书面沟通文件的副本，但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问（选项D不

8、正确）。8.[2014年】ABC会计师